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進項稅轉(zhuǎn)出如何處理

借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出

一般進項稅額轉(zhuǎn)出在期末都不會有余額的，當(dāng)期期末要把進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里的，也只把增值稅所有稅額全部轉(zhuǎn)入未交增值稅科目后，才會知道當(dāng)月需要繳納多少增值稅。

如何做進項稅額轉(zhuǎn)出

進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應(yīng)從銷項稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額.若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入。

1、購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣。

2、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(1)購進固定資產(chǎn);

(2)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(3)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(4)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(5)非正常損失的購進貨物;

(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規(guī)定：

已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第(2)至(6)項所列情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減.無法準確確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

進項稅額退回，如何申報進項稅額轉(zhuǎn)出

1、進項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：

在增值稅申報表附表二"進項稅額轉(zhuǎn)出"填報的是本期(即當(dāng)月所認證)進項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。

2、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營.但其進項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進行了抵扣。

當(dāng)已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失。

在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入"進項稅額轉(zhuǎn)出"。

3、所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出：

是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。

而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。

二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況。

視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

關(guān)于進項稅轉(zhuǎn)出如何處理，以上給大家做了比較詳盡的解答，希望大家能夠喜歡.專業(yè)的會計，要對稅務(wù)方面的政策、新聞加以了解和熟悉，尤其是近年營改增、個稅改革，各個方面變動較多，這就需要大家多費一些精力來學(xué)習(xí)。

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