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預提所得稅怎么計入收入

根據《國家稅務總局關于印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》中的規定：納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據;合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準.所以，對于貴企業這種不能及時取得發票的費用，在會計上可以預提，但是在企業所得稅前一般會被主管稅務機關要求作納稅調整的。

任何成本、費用的稅前扣除都必須符合真實性和合法性的總體原則，預提費用當然也不例外.所謂真實性是指企業能夠提供證明有關預提費用確實已經實際發生或肯定會發生的充分證據;所謂合法性是指符合國家稅法的規定，若其他法規規定與稅收法規規定不一致，應以稅收法規的規定為標準.對于預提費用而言，其合法性應該有兩方面的含義：一是必須屬于稅法規定可以扣除的范圍，即必須是《企業所得稅法》第八條所規定的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出;二是必須能夠提供合法的報銷憑證。

通過前述對預提費用的稅法規定及實際執行情況的分析，再結合日常實務中一些稅務機關對預提費用稅前扣除提出的具體要求，筆者總結出可以列入稅前扣除的預提費用必須具備的四大前提條件：

一是符合相關性原則，即發生的預提費用要與企業取得相關應稅收入直接密切有關，預提的費用是為企業取得相關應稅收入而直接發生的;

二是符合合理性原則，即符合生產經營活動常規，預提的費用屬于應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出;

三是符合權責發生制原則，是指企業的預提費用應在發生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除;

四是符合確定性原則，即企業扣除的預提費用不論何時支付，其金額必須是確定的，必須能夠可靠計量。

預提所得稅的依據

預提所得稅一般出現在非貿付匯領域，根據鉑略咨詢Linked-F對于最新非貿付匯最新文件國家稅務總局和國家外匯管理局合發的公告2013年第40號的研究，源泉扣繳的稅務稽查應對、稅收籌劃空間及主要政策依據如下：

通常情況下，支付給境外投資方的股利和利息應支付10%的預提所得稅.但是以下情況可享受較低的預提所得稅稅率：

1、境外投資方是與中國簽訂雙邊稅收協定國家的稅收居民;

2、滿足協定所列的低預提所得稅條件(國稅發[2010]75號);

3、境外投資方是此類收入的受益所有人(國稅函[2009]601號);

4、向主管稅局申請享受協定待遇(國稅發[2009]124號 );

5、境外投資方直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續12個月以內任何時候均符合稅收協定規定的比例(國稅函[2009]81號)。

預提所得稅怎么計入收入?我國稅法第三條和實施條例第九十一條規定，外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤(股息、紅利)、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納百分之十的所得稅。

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