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進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后留抵怎么做賬

本月認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票比銷項大，多出的需要留抵稅額。無需做會計分錄。

原因：

當(dāng)進(jìn)項發(fā)票比銷項大時，說明“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”大于“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”余額在借方，說明多交或者待抵扣的增值稅。

所以，當(dāng)本月進(jìn)項稅額大于銷項稅額是，無需再做會計分錄，可以繼續(xù)留抵稅額。

發(fā)票已認(rèn)證未抵扣怎么辦

首先，先來說說如何申報的問題。

在每個月填寫納稅申報的時候，已認(rèn)證抵扣的發(fā)票金額會自動出現(xiàn)在稅務(wù)局網(wǎng)上的納稅申報表上，不用手工輸入的，如果是忘記申報了，那應(yīng)該是申報表忘記按時提交了。

當(dāng)月內(nèi)的未申報的發(fā)票如何處理

如果是認(rèn)證當(dāng)月發(fā)現(xiàn)申報表未報，可以與稅務(wù)專管員聯(lián)系，重新提交申報表，逾期提交申報表，會被要求繳納一定金額的滯納金。

跨月未申報的按照未申報原因可以分為兩種：

如果是跨月未申報，那就要清楚未申報的原因，是客觀原因，還是公司或財務(wù)人員的主觀原因造成的未申報。

(一)客觀原因

如果是客觀原因，比如自然災(zāi)害、辦稅人員傷亡、突發(fā)疾病或擅自離職等等，這些原因可以想稅務(wù)局寫清書面的情況說明，并申請補申報。

(二)主觀原因

如果是辦稅人員的主觀原因，比如忘記了或者申報漏了等等，這種情況已認(rèn)證的可抵扣發(fā)票就不能補申報。

在平時的工作中對于可抵扣的進(jìn)項發(fā)票要引起注意，從進(jìn)項發(fā)票開發(fā)票日開始算起的360天內(nèi)必須抵扣，一般是每月15日以前要進(jìn)行納稅申報。

關(guān)于進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后留抵怎么做賬解答如上，當(dāng)月有留抵的進(jìn)項發(fā)票最好能夠在下月的時候就抵扣掉，不要再拖延到下下個月，如果進(jìn)項發(fā)票拖延太久是不符合稅局的相關(guān)規(guī)定，財務(wù)最好不要冒險。

公益捐贈，為社會貢獻(xiàn)企業(yè)的一份力量。在公益捐贈后也得到了一張發(fā)票，企業(yè)財務(wù)在做賬的時候，覺得公益捐贈進(jìn)項稅不抵扣白不抵扣，就想要將其抵扣銷項稅，公益捐贈的進(jìn)項稅是否可以抵扣?

公益捐贈的進(jìn)項稅是否可以抵扣

不能。

公益性捐贈只能在企業(yè)所得稅稅前扣除，而且金額不能超過企業(yè)利潤總額的12%。公益性捐贈是不能抵扣增值稅的。

實物捐贈增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

一、增值稅優(yōu)惠

《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

對于公益性捐贈的增值稅優(yōu)惠，只是針對于實物捐贈，即實物捐贈不視同銷售，免征增值稅。對于該優(yōu)惠政策，我們應(yīng)注意以下幾點：

1.公益性實物捐贈不視同銷售免征增值稅的優(yōu)惠只適用于捐贈對象為目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)向非目標(biāo)脫困地區(qū)進(jìn)行公益性實物捐贈還是要視同銷售，計算繳納增值稅的。

2.優(yōu)惠期間為2019年1月1日至2022年12月31日。

在上述優(yōu)惠期間內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)即使實現(xiàn)脫貧了，公益性實物捐贈的企業(yè)仍可享受不視同銷售免征增值稅的優(yōu)惠。

3. 捐贈方式：企業(yè)通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈。

財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號文件最大的突破為企業(yè)直接無償捐贈也享受免征增值稅的優(yōu)惠。擴(kuò)大了企業(yè)享受公益性實物捐贈的范圍。

4.企業(yè)對于目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性實物捐贈可自2018年起往前追朔4年享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號第二條規(guī)定，在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號，以下簡稱公告2019年第49號)第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

企業(yè)所得稅法及實施條例、財稅〔2018〕15號稅收法律法規(guī)僅規(guī)定企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈只能按年度利潤總額(即企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額)12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而公告2019年第49號的最大突破是扶貧捐贈支出據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。切實減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，極大提高了企業(yè)公益性捐贈的積極性。對于該優(yōu)惠政策，我們應(yīng)注意以下幾點：

1. 扶貧捐贈支出準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除僅適用捐贈對象地區(qū)為目標(biāo)脫貧地區(qū)。目標(biāo)脫貧地區(qū)的范圍上述增值稅的規(guī)定。

2. 企業(yè)向目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐據(jù)實扣除贈含現(xiàn)金捐贈和實物捐贈。

3. 扶貧捐贈支出據(jù)實扣除可自2018年起往前追溯4年。

公告2019年第49號第三條規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行據(jù)實稅前扣除的企業(yè)所得稅政策。

4. 捐贈方式：企業(yè)須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進(jìn)行捐贈，才允許據(jù)實扣除。

注意：企業(yè)直接向目標(biāo)脫貧地區(qū)的企業(yè)和個人進(jìn)行公益性捐贈，不允許稅前扣除。這與增值稅對實物公益性捐贈的規(guī)定是不同的，財稅人員在實際工作中一定要注意。

5. 企業(yè)向非目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐贈，只能適用于按年度利潤總額(即企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額)12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

公益捐贈的進(jìn)項稅是否可以抵扣?由此可見不是所有的進(jìn)項稅都可以進(jìn)行抵扣，在抵扣增值稅的時候也應(yīng)該要能夠分辨清楚，避免在做賬時有抵扣出錯的情況，到時候影響到增值稅稅費繳納。

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