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送給客戶的日歷掛什么會計科目

計入銷售費用-宣傳費或計入銷售費用-業(yè)務招待費。

購買禮品贈送客戶的會計分錄怎么寫?個人所得稅怎么扣【案例分析】

案例一

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元.正好今天中午來了業(yè)務客戶，用于招待喝掉了。

借：管理費用-業(yè)務招待費1000元

貸：銀行存款1000元

提醒：不會涉及增值稅視同銷售、也不會存在企業(yè)所得稅視同銷售，不需要代扣個人所得稅。

案列二

我公司今天買了2瓶白酒，取得增值稅普通發(fā)票，金額1000元.正好今天中午來了業(yè)務客戶，當做禮品送給了劉總個人。

借：庫存商品-白酒1000元

貸：銀行存款1000元

贈送劉總：

借：管理費用-業(yè)務招待費1030元

貸：主營業(yè)務收入-白酒1000元

應交稅費-應交增值稅30元

結轉：

借：主營業(yè)務成本-白酒1000元

貸：庫存商品-白酒1000元

代扣個稅：

借：營業(yè)外支出-稅金200元

貸：應交稅費-個稅200元

提醒：增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售、同時按照偶然所得代扣20%個人所得稅。

政策參考

1、貨物增值稅視同銷售，增值稅暫行條例實施細則正列舉了八項行為，企業(yè)只需對號入座即可判定是否應按照視同銷售計算繳納增值稅：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

2、國稅函2008年828號文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

3、《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照"偶然所得"項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

4、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)的，按該產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

送給客戶的日歷掛什么會計科目?它一般是通過"銷售費用"核算，具體二級科目是宣傳費還是業(yè)務招待費，則要根據(jù)日歷具體用途來定，如果日歷上印有公司宣傳產(chǎn)品信息，是可以通過"宣傳費"核算，如果只是普通日歷，計入"業(yè)務招待費"科目也可以。

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