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預收款開發(fā)票怎么做賬

預收款按照權責發(fā)生制原則，會計上不能確認收入，也沒有發(fā)生納稅義務。但如果開了票，就發(fā)生了增值稅納稅義務，你公司開具發(fā)票后，做如下分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

預收賬款

追問

那發(fā)貨、庫存等要怎么做呢？

回答

發(fā)貨確認收入后借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

結轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

追問

但實際錢又還沒有到賬，所以一開始不能做那個借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

預收賬款

預收款開票收入應該如何確認?

一·.依據(jù)規(guī)定收到預收賬款是不允許開具發(fā)票的(含增值稅發(fā)票);本質(zhì)上屬于未按照規(guī)定開具發(fā)票的行為，確切的說因銷售業(yè)務尚不符合收入確認及發(fā)票開具時間的要求，而且間隔時間很長，存在不確定性因素，因此會帶來虛開增值稅專用發(fā)票的稅務風險。對方取得發(fā)票，可以抵扣進項稅金，也會收到偷漏稅的處罰。

二.《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十二條《辦法》第三十三條填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

三.如果發(fā)生了銷售業(yè)務，已經(jīng)開具發(fā)票了，就要按照開票計入收入了，至于實際有沒有收到，不影響確認收入。

預收款開票稅應該怎么交?

很多時候是買方市場，不是理論上，我貨物發(fā)完了，貨款收到90%了，才給客戶開發(fā)票。基本是，合同一簽訂，客戶的預付款就要求你開票。特別對于一些特殊行業(yè)，比如產(chǎn)品周期長，需要預付款的產(chǎn)品，這種情況越來越明顯。

增值稅暫行條例第十九條規(guī)定(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

結論：不管貨物是否發(fā)出，先開具發(fā)票的，就達到了增值稅納稅義務，就需要按照票面的金額算稅金，申報銷項稅。

誤區(qū)：很多會計人員分不清會計收入和增值稅收入。認為開了票就非要做會計收入，其實這是個大誤區(qū)。誤區(qū)的核心就是未分清稅務和會計的差異。

解決誤區(qū)的辦法，首先要清楚，會計做賬是按照會計準則來做賬，而不是按照稅法來做賬，納稅申報必須的按照稅收法規(guī)來申報。

其次，按照這兩種辦法分別來處理一個事項后，就必然會產(chǎn)生稅務處理和會計處理的差異。比如預收款開票的問題，稅務上達到了確認增值稅的時點，申報表需要申報銷項。會計準則中規(guī)定的收入確認條件還未達到，你連貨物都還沒發(fā)出，肯定不能確認收入。這就是差異。

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