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未使用的機器設備需要計提折舊嗎

1、固定資產購進后未投入使用的，從購入的次月開始計提折舊。

2、《企業會計準則第4號——固定資產》第十四條規定，企業應當對所有固定資產計提折舊。固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

3、不計提折舊的固定資產有：

（1）已提足折舊仍繼續適用的的固定資產；

（2）以前年度已經估價單獨入賬的土地；

（3）提前報廢的固定資產；

（4）融資租出的固定資產。

固定資產終止和處置

固定資產處置，包括固定資產的出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。

一、固定資產終止確認的條件

固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產處于處置狀態；

（2）該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。

二、固定資產處置的處理

（1）企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整。

（2）企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

（3）企業將發生的固定資產后續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

固定資產盤盈的稅務處理

企業所得稅法實施條例第五十八條第四項規定，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置價值為計稅基礎，即按照同類或類似固定資產的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。盤盈固定資產的初始計量，會計與稅法一致。

企業所得稅法實施條例第二十二條規定，企業所得稅法第六條第九項所稱其他收入，指企業取得的除企業所得稅法第六條第一項至第八項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產盤盈，稅法上作為資產溢余收入計入當期應納稅所得額。

（1）企業執行《小企業會計準則》，不存在財稅差異。

（2）企業執行《企業會計準則》，會計上視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算，不作為當期收入，而稅法作為資產溢余收入，計入當期應納稅所得額。

盤盈固定資產事項屬于非正常事項，建議企業完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務機關查核。

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