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小規模納稅人收到專票如何處理

1、首先要明確，小規模納稅人也可以取得增值稅專用發票，沒有必要退回要求重開。

2、對于小規模取得的專票，不需認證抵扣，直接計入相關的庫存成本或者費用科目就可以。

符合條件的小規模納稅人期間取得的增值稅專用發票，可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。

參考一

根據增值稅暫行條例： 第二十一條　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；

（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

參考二

財稅「2016」36號：第五十三條 納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。

參考三

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規定：

現將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額

小微企業應交增值稅的會計處理？

2016年12月財政部正式發布了《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔2016〕22號)，該文件第二條賬務處理第十項關于小微企業免征增值稅的會計處理規定： “小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益”。但是這里的“當期損益”并未明確規定計入那個損益類科目，實務操作中大部分企業參照之前《財政部關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》(財會〔2013〕24號)規定，“小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入”。小微企業在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入“營業外收入”科目，也有小微企業認為免征增值稅屬于日常活動中取得的經濟利益總流入，符合《收入》準則中有關“收入”的定義，將有關應交增值稅轉入“主營業務收入”科目，即還原為含稅收入，這樣處理還有利于增加企業所得稅中業務招待費和廣告和業務宣傳費的扣除基數。

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