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企業出讓土地使用權需要交納哪些稅

依據國家相關稅收規定，營改增之后轉讓土地使用權應繳納增值稅、城建稅和教育費附加、土地增值稅、印花稅。

所以，轉讓土地使用權的，必須繳納完畢上述稅費之后，國土部門才會辦理土地使用權轉讓登記。

一、營改增后，出售土地使用權應繳納增值稅、城建稅和教育費附加、土地增值稅、印花稅。

二、根據財稅【2016】36號第一條 在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

第十五條(二)轉讓土地使用權，稅率為11%.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

根據以上規定，出售土地使用權應繳納增值稅.如果你出售的是2016年4月30日前取得的，則可以選擇按購銷差價依5%計算增值稅。

比如土地使用權購入500萬元，現在賣1550萬元，則應納增值稅=(1550-500)/(1+5%)*5%=50萬元。

三、 隨征城建稅(城市7%、縣城5%、農村1%)和教育費附加3%以及地方教育費附加2%。

四、根據《土地增值稅暫行條例》第一條規定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據計算繳納土地增值稅。

但是，如果不能提供扣除項目的金額和憑證，稅務機關可以核定征收.核定征收率由省級地稅局確定。

五、根據《印花稅暫行條例》規定，產權轉移書據，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據，按所載金額0.05%貼花.由立合同人繳納。

因此，土地使用權出售，就是財產所有權轉讓，應按出售價格依0.05%計算繳納印花稅。

土地出讓金是否含進項稅

房地產公司收到政府返還的土地出讓金，應作為銷售回遷房的預收款，按規定應預繳3%的增值稅。

應預繳的增值稅=3000÷(1+11%)×3%=81(萬元)

房地產公司項目完工后房產移交給拆遷戶時，應確認增值稅的納稅義務，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額，按11%的稅率計征增值稅.已預繳的增值稅可以抵減。

銷項稅額=3000÷(1+11%)×11%=297.3(萬元)

土地成本可抵減銷項稅額=900÷(1+11%)×11%=89.2(萬元)

依據：《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)第四條規定，房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額.銷售額的計算公式如下：銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)。

第十條和第十一條規定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。

沖減土地出讓金，借：開發成本--土地成本(紅字)借：銀行存款。

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