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附加稅減半的賬務處理怎么做

附加稅，"正稅"的對稱。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據。

某商業企業是小規模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3。09萬元，2月份含稅銷售收入9。27萬元。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。附加稅減免的會計分錄怎么做?

分錄如下：

1月份會計處理

1.計提增值稅時

借：應收賬款或銀行存款 30900

貸：主營業務收入 30000

應交稅費--應交增值稅 900

2.根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定

借：應交稅費--應交增值稅 900

貸：營業外收入--減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0

2月份會計處理

1.計提增值稅時

借：應收賬款或銀行存款 92700 貸：主營業務收入 90000

應交稅費--應交增值稅 2700

2.計提城建稅

借：營業稅金及附加189

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅 189

3.結轉應交的附加稅

借：應交稅費--應交城市維護建設稅 189 貸：營業外收入---減免稅額189

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?

答：已計的提附加稅減免會計分錄為：

借：應交稅費-應交城建稅等

貸：營業外收入

稅法規定小微企業在取得銷售收入時，應當計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。相關會計分錄：

確認收入時

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

按規定免稅時

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業外收入-稅收減免

附加稅減半的賬務處理怎么做？附加稅，"正稅"的對稱.指隨正稅按照一定比例征收的稅.其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定.附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據。達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

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