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暫估庫存商品的賬務處理怎么做

借：原材料

貸：應付賬款---暫估應付款

下月初用紅字

借：原材料 (紅字)

貸：應付賬款--暫估應付款(紅字)

收到發票

借：原材料(材料采購)

借：應交稅費--應交增值稅--進項稅

貸：銀行存款(應付賬款)

采購暫估業務的賬務處理及難點分析

采購業務里，暫估是非常典型的一個問題.場景很簡單：采購入庫與收到發票有時間差，在月底的時候，財務的賬務處理需要先確認存貨，只能先以暫估的價格入庫。

采購暫估的賬務處理并沒有標準的會計分錄，各公司根據業務現狀，可能會稍有差別.不過，如果結合ERP系統的實現邏輯，我所經歷過的公司，通常會采用這樣的處理，會計核算和系統實現都會比較簡單.整個業務會分成兩筆憑證：

1、入庫時先做暫估入庫(以貿銷業務為例)：

借：庫存商品 100萬

貸：應付賬款-應付暫估 100萬

2、下月收到發票，沖之前暫估并確認稅額(如果進項不能抵扣，或者是普通發票則沒有稅額)：

借： 應付賬款-應付暫估 100萬

應交稅金-應交增值稅-進項稅 13萬

貸：應付賬款-供應商A 113萬

在ERP系統中，這兩筆分錄一般都是通過業務單據自動生成，并不是財務直接記賬，能很好實現三單匹配，且也簡化操作。

在實務中，采購暫估業務較難處理的是暫估與發票存在差異的情形.以之前在項目上經歷，常常會衍生三個難題：

1、實際到票后，很難確定發票對應的是之前對應的哪筆入庫。

業務量大，價格波動很快的大宗類產品，這個問題尤其明顯.比如，上個月連續有10個采購訂單都是暫估入庫的，沒個訂單的價格可能都不一樣，到下個月實際開票時，對方供應商是其中幾筆訂單合并一起開票。

那么，確認哪個發票對應的是哪個訂單，就是很麻煩的事，也容易出錯。

2、差異對成本的影響。

下個月發票到了后，若是發票金額與暫估不一致， 就存在差異.差異如何處理，需要考慮之前采購入庫的庫存狀態，是已經銷售還是仍在庫存。

如果已經銷售，那么差異通常是應該結轉到主營業務成本的.如是仍在庫存，差異應該調整庫存成本。

3、銷售毛利分析的影響

貿易公司的銷售分析，通常會細化到到每個訂單的毛利和利潤分析.所以，在采購發票還沒有收到，但銷售已經出庫的情形，暫估差異最后不僅是財務核算上要調整至主營業務成本，還要考慮還原到之前的采購批次和對應的銷售訂單，這樣對貿易業務來說，銷售訂單的毛利才是比較準確的。

暫估庫存商品的賬務處理怎么做?遇到購買商品且它已經驗收入庫，但一直沒有收到發票的話，該賬務就可以暫估入庫處理.除此之外，在工作中財務人員如果再遇到同類的事情，一樣可以先暫估，等收到了發票之后再沖回來。

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