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計提土地增值稅能不能在當期稅前扣除

企業所得稅以權責發生制為原則.如果企業按照規定應繳土地增值稅時計提土地增值稅，但因種種原因未繳入國庫，按照權責發生制應該是可以在企業所得稅稅前扣除，但是會產生一個問題，那就是稅前扣除沒有合法票據.國家稅務總局公告2011年34號規定：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證.因此，計提的土地增值稅是否可以稅前扣除需要分兩種情況來看：一是，企業按規定計提了土地增值稅，并在匯算清繳結束前(次年5月31日)繳入國庫，取得繳款書的，可以在稅前扣除;二是，企業按規定計提了土地增值稅，但在匯算清繳結束前(次年5月31日)仍未繳入國庫，未取得繳款書的，在企業預繳所得稅時可以扣除，但在匯算清繳時應補繳相應企業所得稅(可以緩解資金壓力)。

上述前提都是企業按規定計提的土地增值稅，如果企業沒有按稅法規定，想當然的計提的土地增值稅，即使繳入了國庫，取得了繳款書，也不符合企業所得稅權責發生制原則，不得在企業所得稅稅前扣除。

土地增值稅的會計分錄大全

在會計處理時，企業交納的土地增值稅通過"應交稅費--應交土地增值稅"科目核算。

(1)兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交土地增值稅

(2)轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"或"在建工程"科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費--應交土地增值稅

(3)企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅

借：應交稅費--應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

(4)待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理.該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費--應交土地增值稅

(5)待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理.該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交土地增值稅

借：應交稅費--應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

關于計提土地增值稅能不能在當期稅前扣除解答如上，企業所得稅稅前扣除是有相關的標準，不是所有稅費都可以稅前扣除，不符合稅前扣除標準的話就不能夠將其扣除，建議在扣除前財務需要弄清楚。

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