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商場(chǎng)聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)稅務(wù)上怎么處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知

》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅：　　一、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅;　　二、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+ 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

根據(jù)商場(chǎng)與經(jīng)營(yíng)商戶的聯(lián)營(yíng)協(xié)議，商場(chǎng)取得的收入是與銷(xiāo)售額掛鉤的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。對(duì)于商戶而言，由于商戶與商場(chǎng)是兩個(gè)不同的納稅人，商戶應(yīng)按商場(chǎng)向其返還的收入征收增值稅，如果商戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，應(yīng)按17%征稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;如果商戶未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，按其從商場(chǎng)取得的返還收入的3%繳納增值稅。對(duì)于商場(chǎng)而言，由于商場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票，不能按租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅，這種情形符合增值稅一般納稅人的條件，加之商場(chǎng)不負(fù)責(zé)貨物的采購(gòu)，不能取得合規(guī)的增值稅發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按收入全額繳納增值稅。

超市內(nèi)對(duì)聯(lián)營(yíng)商的扣點(diǎn)需要交什么稅種?

這種扣點(diǎn)與銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售金額有關(guān)，應(yīng)征收增值稅。

這種扣點(diǎn)與銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售金額無(wú)關(guān)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，稅點(diǎn)5%。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，應(yīng)該按以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

商場(chǎng)聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)稅務(wù)上怎么處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題小編做了以上分析與總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。從交易過(guò)程和交易實(shí)質(zhì)來(lái)分析，實(shí)際上是一種柜臺(tái)(場(chǎng)地)出租行為。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]186號(hào))*9條明確規(guī)定，對(duì)承租或承包的企業(yè)、單位和個(gè)人，有獨(dú)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費(fèi)的，應(yīng)作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅。

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