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預(yù)付充值卡發(fā)票可以報(bào)銷嗎

充值時(shí)取得普票，購物時(shí)取得購物小票入賬。用于送禮，職工福利等直接入費(fèi)用。

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定，“(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

2、售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。”

4、另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

購買預(yù)付卡怎么做賬?

購買預(yù)付卡不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡

貸：銀行存款

單用途預(yù)付卡的財(cái)務(wù)處理

納稅人發(fā)行單用途預(yù)付卡，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款（或開具發(fā)票）的當(dāng)天。納稅人可采取財(cái)務(wù)與稅務(wù)會計(jì)處理分離的方式進(jìn)行賬務(wù)處理

（一）銷售時(shí)的財(cái)務(wù)處理

按納稅人銷售貨物適用稅率（從高）或服務(wù)適用稅率（從高）計(jì)提銷項(xiàng)稅額（即在銷售單用途預(yù)付卡一律按從高稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額）：

借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）成本結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)處理

月末按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入后，按確認(rèn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（三）不同稅率的稅務(wù)、財(cái)務(wù)處理

銷售貨物或服務(wù)既有適用高稅率的，也有適用低稅率的，月末按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入后，將適用低稅率的部分多計(jì)提的銷項(xiàng)稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

（四）征免稅的稅務(wù)、財(cái)務(wù)處理

銷售貨物或服務(wù)既有征稅，也有免稅的，月末按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入后，將免稅貨物或服務(wù)已計(jì)提的銷項(xiàng)稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目。

借：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

（五）用于非增值稅項(xiàng)目的稅務(wù)、財(cái)務(wù)處理

預(yù)付卡既用于購買貨物或服務(wù)，又用于消費(fèi)非應(yīng)稅項(xiàng)目（如商場中的咖啡廳、餐廳）的，月末按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入后，將已計(jì)提的銷項(xiàng)稅額用紅字沖減，相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

預(yù)付充值卡發(fā)票可以報(bào)銷嗎？充值時(shí)取得普票，購物時(shí)取得購物小票入賬。用于送禮，職工福利等直接入費(fèi)用。購買預(yù)付卡不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 貸：銀行存款。

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