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造價(jià)工程師考試《案例分析》精選考點(diǎn)4

流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款

1)應(yīng)付帳款：是指一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。在可行性研究中，流動(dòng)負(fù)債的估算只考慮應(yīng)付賬款一項(xiàng)，計(jì)算公式為：

應(yīng)付賬款=(年外購(gòu)原材料十年外購(gòu)燃料)÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

2)預(yù)收賬款=預(yù)收的營(yíng)業(yè)年收入÷預(yù)收賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù)

折舊指固定資產(chǎn)投資完成后，形成的固定資產(chǎn)(注意一定要含建設(shè)期貸款利息)在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的回收問(wèn)題

年折舊費(fèi)=(固定資產(chǎn)原值-無(wú)形資產(chǎn)-殘值)/折舊年限(項(xiàng)目壽命期)

固定資產(chǎn)余值=年折舊費(fèi)*(固定資產(chǎn)使用年限-營(yíng)運(yùn)期)+殘值 (營(yíng)運(yùn)期<壽命期)

101還本付息表是指建設(shè)項(xiàng)目投資的還本付息情況，不包括流動(dòng)資金的還本付息

等額本金償還：()

① 稅后利潤(rùn)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)≤該年應(yīng)還本金

未分配利潤(rùn) =全部稅后利潤(rùn) (不計(jì)盈余公積金和應(yīng)付利潤(rùn))

未分配利潤(rùn)：就是用來(lái)還款的利潤(rùn)

②稅后利潤(rùn)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)>該年應(yīng)還本金

未分配利潤(rùn) =(該年應(yīng)還本金+上年虧損)-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)

盈余公積金=(稅后利潤(rùn)-上年虧損)*10%

稅后利潤(rùn)=該年利潤(rùn)總額-(該年利潤(rùn)總額-上年度虧損)所得稅率

應(yīng)付利潤(rùn)=稅后利潤(rùn)-盈余公積金-未分配利潤(rùn)

每年按最大償還能力償還：

①還清貸款前，稅后利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)，應(yīng)付利潤(rùn)=0 ，盈余公積金=0.

②還清貸款的當(dāng)年，未分配利潤(rùn)=該年尚需還款數(shù)-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi).

應(yīng)付利潤(rùn)=稅后利潤(rùn)-未分配利潤(rùn)-盈余公積金

③還清貸款后，應(yīng)付利潤(rùn)=稅后利潤(rùn)-盈余公積金(未分配利潤(rùn)=0)

注意項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量表與資本金資金的現(xiàn)金流量表的區(qū)別。

兩者的現(xiàn)金流入均為：營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼、回收固定資產(chǎn)余值(余值同殘值區(qū)別)

簡(jiǎn)稱 營(yíng)補(bǔ)兩回收

現(xiàn)金流出：

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流出　資本金的現(xiàn)金流出

固定資產(chǎn)投資(不含利息)

自有資金投入

流動(dòng)資產(chǎn)投資

經(jīng)營(yíng)成本

兩類借款的本和息支出

營(yíng)業(yè)稅金及附加

經(jīng)營(yíng)成本

維持運(yùn)營(yíng)投資(運(yùn)營(yíng)的投資)

銷售稅金及附加

所得稅前凈現(xiàn)金流量

所得稅

調(diào)整所得稅(以息稅前利潤(rùn)計(jì))

維持運(yùn)營(yíng)投資(運(yùn)營(yíng)的投資)

所得稅

所得稅

所得稅后凈現(xiàn)值

凈現(xiàn)金流量計(jì)算

注：1、總成本=經(jīng)營(yíng)成本+折舊+攤銷+利息(兩種利息)要牢牢記住

2、調(diào)整所得稅=息稅前利潤(rùn)x稅率

息稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅及附加-總成本+利息支出

3、所得稅是 =(銷售收入-總成本費(fèi)用-銷售稅金及附加)x稅率，是以總成本來(lái)算的

4、利息歸入總成本 而不是經(jīng)營(yíng)成本

5、流動(dòng)借款是均為全年計(jì)息的

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