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免征的附加稅是否計提

減免稅需要計提稅金及附加的；會計分錄的處理方法是：所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可。

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上分別如下：

（1）附加稅是根據實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提；若是增值稅減免，附加稅種就不用計提了；

（2）計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業外收入。（補貼收入或稅收減免可以分設，減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免。）

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做？

借：應交稅費-應交城建稅等

貸：營業外收入

稅法規定小微企業在取得銷售收入時，應當計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。相關會計分錄：

確認收入時，

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

按規定免稅時，

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業外收入-稅收減免

一般納稅人享受附加稅減半嗎

可以享受地方教育附加稅和教育附加的減免。

一、根據《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）第一條規定：

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

二、根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）第一項規定：

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

免征的附加稅是否計提？減免稅需要計提稅金及附加的；會計分錄的處理方法是：所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可。由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納的。

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