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交易性金融資產項目應根據應根據什么填列

依據《企業會計準則第30號-財務報表列報》應用指南(2014),資產負債表里的"交易性金融資產"項目是根據總賬科目的余額填列的.

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資.如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等.

"交易性金融資產"科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值.企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,也在本科目核算.企業(金融)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券,應在收到證券時將其進行分類.劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應在本科目核算;劃分為可供出售金融資產的,應在"可供出售金融資產"科目核算.衍生金融資產在"衍生工具"科目核算.

交易性金融資產的會計處理

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產.

衍生金融資產不在本科目核算.

企業(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨設置"1331代理承銷證券"科目核算.

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別"成本"、"公允價值變動"進行明細核算.

三、交易性金融資產的主要賬務處理

(一)企業取得交易性金融資產時,按交易性金融資產的公允價值,借記本科目(成本),按發生的交易費用,借記"投資收益"科目,對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息,借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額,貸記"銀行存款"等科目.

(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息,借記"應收股利(或應收利息)"科目,貸記"投資收益"科目.(收到現金股利或利息時,借記"銀行存款",貸記"應收股利或應收利息")

(三)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記"公允價值變動損益"科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.

(四)出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按該項交易性金融資產的成本,貸記本科目(成本),按該項交易性金融資產的公允價值變動,貸記或借記本科目(公允價值變動),按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.同時,按該項交易性金融資產的公允價值變動,借記或貸記"公允價值變動損益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業交易性金融資產的公允價值.

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