即征即退增值稅會(huì)計(jì)處理附加稅

一、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、繳納增值稅時(shí)

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借:其他應(yīng)收款

貸:營業(yè)外收入--政府補(bǔ)助

四、收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

那些增值稅可以享受即征即退?

現(xiàn)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策主要有(非全部):

1.自2011年1月1日起,對(duì)納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,其實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退.

2.自2013年1月1日至2017年12月31日,對(duì)動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退.

3.自2007年7月1日起,對(duì)安置殘疾人的單位,按實(shí)際安置殘疾人數(shù),限額即征即退增值稅.

4."營改增"試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)(限注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人)、安置殘疾人的單位、提供管道運(yùn)輸服務(wù)(實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分)、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)(實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分)等實(shí)行增值稅即征即退政策等.

5、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅[2015]78號(hào))規(guī)定,納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用的勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)),可享受增值稅即征即退政策.

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