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收到貨款發票會計分錄怎么寫

開出增值稅發票并收到貨款會計分錄如下:

1、確認銷售收入

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2、結轉已銷商品成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

《企業會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理》(財政部財會[2006]18 號)"6001 主營業務收入"的主要賬務處理:

企業銷售商品或提供勞務實現的收入,應按實際收到或應收的金額,借記"銀行存款"、本期(月)發生的銷售退回或銷售折讓,按應沖減的營業收入,借記本科目,按實際支付或應退還的金額,貸記"銀行存款"、"應收賬款"等科目.

上述銷售業務涉及增值稅銷項稅額的,還應進行相應的處理.

 

開票和收款誰先誰后

一)銷售方:先開發票面臨稅收風險

從會計核算的角度看,開票、收款、確認收入的時間最好統一起來,最次也要力求做到開票與確認收入統一.站在銷售方這邊,如果先給購買方開票,稅務以票控稅,增值稅納稅義務就產生了,開票了就得先把增值稅交出去.此時款又沒有收回來,這樣一來,銷售方貨款還沒有收到,反倒要先給稅務交一筆稅,無異于銷售方替購買方墊付了稅款.如果購買方賴賬不還,銷售方不僅款收不回來,等于還要給稅務倒貼一筆稅款.

從稅負角度看,我認為先收款后開票更合理.

(二)購買方:付款后拿不到發票的概率很小

站在購買方角度,當銷售方已把貨物移交給購買方后,購買方先把款付給銷售方,最后銷售方拒開發票的可能性不大.除非購買方付款后發現貨物有問題,然后跟銷售方爭議,并提出退貨.不是這類極端情況,一般不會出現銷售方拒開發票的情形.

從發生爭端的概率看,付款后拿不到票的可能性很小,而開票后收不到款的概率要高得多.

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