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以前年度進項稅額轉出會計分錄

以前年度進項稅額作進項稅額轉出：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—增值稅檢查調整

有關所得稅

借：應交稅費—所得稅

貸：以前年度損益調整

交滯納金

借：以前年度損益調整

貸：銀行存款

結轉利潤

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調整

明細結轉

借：應交稅費—增值稅檢查調整

貸：應交稅費—未交增值稅

以前年度損益調整會計處理程序如下：

①將需要調整的損益數結轉至“以前年度損益調整”賬戶，應調增利潤（上年少計收益、多計費用）時記貸方、應調減利潤（上年少計費用、多計收益）時記借方。

②作所得稅納稅調整。補交所得稅時，借記“以前年度損益調整”賬戶，貸記“應交稅金--應交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。

③將“以前年度損益調整”賬戶的余額轉入“利潤分配--未分配利潤”賬戶。

④調整盈余公積計提數。補提盈余公積時，借記“利潤分配--未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時作相反的分錄。

⑤調整會計報表相關項目的數字。包括：資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字，以及當期編制的會計報表相關項目的年初數。如果提供比較會計報表，還應調整相關會計報表的上年數。

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