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購買的商業保險可以作為稅前扣除額嗎

根據《企業所得稅法實施條例》的規定:"除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除;

根據《稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》的規定:企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除.所以為員工支付的商業保險不屬于上述文件規定可扣除范圍的,不得在企業所得稅稅前扣除.

可以扣除的商業保險有哪些

根據《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定,企業為投資者或者職工支付的商業保險費不能稅前扣除,但以下兩種商業保險可以扣除:

1)企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費;

2)國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外.

對于上述可稅前扣除的商業保險的范圍,稅法沒有明確的規定.以下根據相關的規定及企業常見的問題進行分析.

稅法規定可以扣除的商業保險

 

為特殊工種職工支付的人身安全保險費

按照《企業所得稅法實施條例》釋義的解釋,這類保險費是國家其他法律法規強制規定企業應當為其職工投保的人身安全保險,而不是企業自愿為職工投保的所謂人身安全保險.

例如:

《建筑法》(中華人民共和國主席令第91號)第四十八條規定,建筑施工企業必須為從事危險作業的職工辦理意外傷害保險,支付保險費.

《煤炭法》(中華人民共和國主席令第七十五號)第四十四條規定,煤礦企業必須為煤礦井下作業職工辦理意外傷害保險,支付保險費.

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