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安全生產費用包括哪些

一、完善、改造和維護安全防護、檢測、探測設備、設施支出.

二、配備必要的應急救援器材、設備和現場作業人員安全防護物品支出.

三、安全生產檢查與評價支出.

四、重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監控支出.

五、安全技能培訓及進行應急救援演練支出.

六、其他與安全生產直接相關的支出.

安全員的工資不可以算在里面.

 

高危行業企業安全生產費如何納稅?

財政部下發《關于印發企業會計準則解釋第3號的通知》(財會[2009]8號),其中第三條對"高危行業企業提取的安全生產費,應當如何進行會計處理"做出了新的解釋,以便能夠較好地解決高危行業企業安全生產費會計處理的實際問題.但是,目前稅法對此卻尚無具體的規定,那么,在實務中應如何納稅呢?會計處理《企業會計準則解釋第3號》對安全生產費會計處理做出了最新規定,即高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費,應當計入相關產品的成本或當期損益,同時記入"4301專項儲備"科目.企業使用提取的安全生產費,屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的,應當通過"在建工程"科目歸集所發生的支出,待安全項目完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產;同時,按照形成固定資產的成本沖減專項儲備,并確認相同金額的累計折舊.該固定資產在以后期間不再計提折舊."專項儲備"科目期末余額在資產負債表所有者權益項下"減:庫存股"和"盈余公積"之間增設"專項儲備"項目反映.企業提取的維簡費和其他具有類似性質的費用,比照上述規定處理.本解釋發布前未按上述規定處理的,應當進行追溯調整.

稅務處理《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.《企業所得稅法實施條例》第二十七條進一步明確,《企業所得稅法》第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出.

《企業所得稅法》第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出.《企業所得稅法》第二十一條規定,在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算.綜上所述,由于新《企業所得稅法》對于企業計提的安全生產費用如何處理沒有相關的具體規定,企業在對安全生產費用進行所得稅處理時,可以比照國家頒布的相關的企業財務、會計處理辦法來進行操作.

《企業所得稅法》及其實施條例規定,只有與企業生產經營"相關的、合理的并實際發生的"支出才能準予稅前列支.高危行業企業按國家規定標準提取的安全生產費用雖然與企業的生產經營相關、合理,但并未實際發生支出.在實務中,發生的安全生產支出,屬于費用性的支出,可直接沖減安全生產費余額;屬于資本性的支出,轉為資產時,固定資產要一次性提足折舊.

企業在處理稅務事項時,通常的做法是,將本年度提取的安全生產費調增應納稅所得額;對于費用性支出,調減應納稅所得額;對于資本性支出,要按稅法規定的折舊年限計算各年度應計提的折舊額,分年度調減應納稅所得額.

另外,企業還需要注意,符合規定的安全生產設備的投資額可以按一定比例實行稅額抵免.《企業所得稅法》第三十四條規定,企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免.

《企業所得稅法實施條例》第一百條規定,企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業購置并實際使用《環境保險專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免.

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