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免稅的農產品可以抵扣進項稅嗎
1.從一般納稅人購進農產品,按照取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,從銷項稅額中抵扣;
2.進口農產品,按照取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,從銷項稅額中抵扣;
3.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;
4.取得農產品銷售發票的,以農產品銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額;
5.開具農產品收購發票的,以農產品收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額;
6.農產品進項稅額核定扣除,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)等文件規定,納稅人購進農產品,不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進項稅額,而是根據購進農產品所生產的商品或服務的銷售情況,按照一定扣除標準,核定出當期農產品可抵扣的進項稅額;
7.加計扣除.營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變.
憑票扣除農產品進項稅額時,扣稅種類有哪些?
增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票和農產品收購發票.需要注意的是農產品銷售發票和收購發票作為扣稅憑證,僅限于納稅人從農業生產者購入的自產免稅農產品,自開的農產品收購發票或農業生產者開具的銷售發票.其它情況下,一律以增值稅專用發票作為扣稅憑證.
農產品銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票.此種情況,可以憑養殖場開具的增值稅普通發票計算抵扣進項稅額,同時建議取得養殖場向主管國稅機關辦理自產農產品享受免征增值稅政策的備案回執復印件備查.營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變.企業生產糕點稅率為17%,可繼續按13%抵扣.
納稅人只有向農業生產者個人購買自產農產品時,方可開具收購發票.農業生產者個人,是指從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的其他個人.因此,此種情況不允許購買方開具收購發票,只能由銷售方開具增值稅發票.
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