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產品質量保障費用計提會計處理

根據《企業會計準則---或有事項》的規定,產品質量保證屬于或有事項,企業應在期末將其確認為一項負債,金額應按可能發生產品質量保證費用的數額和發生的概率計算確定.

需要注意的是,如果企業發現保證費用的實際發生額與預計數額相差較大,應及時對預計比例進行調整;如果企業針對特定批次產品確認預計負債,則在保修期結束時,應將"預計負債---產品質量保證"科目余額沖銷,即借記"預計負債---產品質量保證"科目,貸記"營業費用"科目;已對其確認預計負債的產品,如果企業不再生產了,那么應在相應的產品質量保證期滿后,將"預計負債---產品質量保證"科目余額沖銷,不留余額.

此外,《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)規定,納稅人申報的扣除要真實,能提供證明有關支出確實已經發生的適當依據,而且可扣除的費用不論何時支付,其金額必須是確定的.據此,對于由于預計產品質量保證而計入當期損益的費用不得稅前扣除,只有在實際發生用時據實扣除.

 

計提稅金及附加會計分錄

主營業稅金及附加是指企業的營業稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金.此部分稅金可以稅前扣除.營業稅是根據主營業務收入*稅率(行業不同稅率有點差異,一般是5%)計算的;城建稅、教育附加、地方教育附加是根據增值稅額*相應的稅率計算的,下面是稅率:

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

分錄:計提時:借:主營業務稅金及附加

貸: 應交稅金-城建稅

應交稅金-教育附加

應交稅金-地方教育附加

繳納時:借: 應交稅金-城建稅

應交稅金-教育附加

應交稅金-地方教育附加

貸:銀行存款

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