?計提工資和發(fā)放工資會計分錄，關于這塊的內容各位小伙伴是比較關注的，如果不太了解，別著急，本文比網(wǎng)校為大家整理了相關知識，一起來看看吧。
計提工資和發(fā)放工資會計分錄
一、計提工資時
計提工資
借:××費用(管理/銷售等)
貸:應付職工薪酬--工資
2.計提社保(企業(yè)部分)
借:××費用(管理/銷售等)
貸:應付職工薪酬--社保
二、發(fā)放工資時
1.發(fā)放工資
借:應付職工薪酬--工資
貸:應付職工薪酬--社保(個人部分
應交稅費--應交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保
借:應付職工薪酬--社保(企業(yè)部分+個人部分)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
3.上交個人所得稅
借:應交稅費--應交個人所得稅
貸:銀行存款
例子:
假設個人所得稅100,社保200,實發(fā)工資1000
計提時
借:管理費用(或銷售費用、在建工程、生產(chǎn)成本、制造費用等科目)---工資 1300
貸:應付職工薪酬---工資1000
應付職工薪酬---社保個人部分200
應交稅費---應繳個人所得稅100
發(fā)放時
借:應付職工薪酬---工資1000
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)1000
繳納社保
借:管理費用(或銷售費用、在建工程、生產(chǎn)成本、制造費用等科目)---社保公司部分
應付職工薪酬---社保個人部分 200
貸:銀行存款
繳納個人所得稅
借: 應交稅費---應繳個人所得稅 100
貸:銀行存款 100
計提工資和實際工資是什么關系
工資是否需要計提,要根據(jù)所發(fā)放的工資相對應的時間,采用下發(fā)制或當月結算制的處理方式.
對每月的"工資"進行計提是符合會計法和會計準則的規(guī)定,實際工作中,企業(yè)和單位基本采用工資下發(fā)制,即當月發(fā)放的工資是上個月的,而權責發(fā)生制又要求當月發(fā)生的費用要記在當月,所以在財務處理上要先計提本月的工資,依據(jù)歷史情況暫估該月發(fā)生的工資費用,同時發(fā)放上月工資.
下發(fā)制,工資發(fā)放一般都在10號以后,工資計算和發(fā)放的滯后性,需要在月末做計提分錄入賬.計提時:通過"管理費用"和"應付職工薪酬"等科目核算便于成本費用歸集和月末的結轉.每月發(fā)放工資,再通過"應付職工薪酬"進行核算,這樣就滿足了權責發(fā)生制的要求.
如果是當月工資當月發(fā)放,工資就不要計提,而是月底分配工資,比如工資分攤到管理費用、銷售費用中去,也符合權責發(fā)生制的要求.
計提工資是按照應發(fā)還是實發(fā)
計提工資是按照應發(fā)工資.
計提時:
借:管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本--工資(應發(fā)數(shù))
貸:應付職工薪酬--工資(應發(fā)數(shù))
發(fā)放時:
借:應付職工薪酬--工資(應發(fā)數(shù))
貸:應交稅費--應交個人所得稅
其他應收款--社保、住房公積金
庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)數(shù))
計提就是計算和提取.按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取,列入某科目.是指在一個規(guī)定的基數(shù)上(如支付的合法員工薪酬),乘以規(guī)定的比率(如應付福利費全國規(guī)定的都是工資的14%),按此方法計算出來的就是應提取的應付福利費過程,計入應付福利費科目就是對后一句話的解釋.
按照會計核算一般原則中的謹慎性原則和真實性原則,財政部[1999]35號文增加了計提短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備,加上計提應收賬款壞賬準備,統(tǒng)稱四項計提.
企業(yè)從應付職工薪酬中扣除的各種款項會計處理
(一)企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目.
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等), 借記本科目,貸記"其他應收款"、"應交稅費--應交個人所得稅"等科目.
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"科目.
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.
企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記"銀行存款"科目.
企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償,借記本科目,貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目.
(二)計提比例:
醫(yī)療保險費:10% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:12%)
養(yǎng)老保險費:12% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:22%)
失業(yè)費:2% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:2%)
工傷保險:1% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:0.5%)
生育保險:見工傷保險即可.
住房公積金:10.5% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:7%)
工會經(jīng)費:2%
職工教育經(jīng)費:2.5%
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