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小規(guī)模納稅人代開專票跨季度作廢后怎么賬務(wù)處理

作廢的發(fā)票不做分錄，紅字發(fā)票紅沖原來的分錄就可以。

小規(guī)模納稅人代開的增值稅專票，在代開的時候稅局就已經(jīng)代收了增值稅及附加稅的。分錄如下：

1、借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

2、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

3、繳稅

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

 

小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票代開及作廢怎么辦

小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向國稅局申請按照征收率代開，并預(yù)繳相應(yīng)稅款。

如果發(fā)生銷貨退回等情況，需要作廢已開具的增值稅專用發(fā)票，可以向國稅局申請作廢，或者申請開具紅字增值稅專用發(fā)票，不需要重新開具發(fā)票的，可以向國稅局申請退回已經(jīng)繳納的稅款，或者抵頂下期稅款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第十二條規(guī)定:

代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。 　　

稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。

代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進行處理。

對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補;對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。 

因此，如果代開專票出現(xiàn)錯誤或者出現(xiàn)退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專票，而且不會因此多繳稅款。

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