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合作社銷售農副產品分錄怎么做

借：原材料

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

購進免稅農產品為什么進項稅還可以抵扣

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：“(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。”

根據《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發票”，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。

批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

農民專業合作社銷售農產品 如何享受優惠

一、增值稅稅收優惠

根據《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)規定，

(一)對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

(二)對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

(三)本通知所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。另外，《增值稅暫行條例》第二十一條規定，銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。

因此，如您企業業務符合上述規定，根據《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發〔2005〕129號)及《廣東省國家稅務局貨物和勞務稅處關于做好貨物勞務稅稅收優惠辦理事項的通知》(粵國稅貨便函〔2014〕53號)的規定，該項業務屬于備案類減免稅項目。按規定，要享受稅收優惠的，應向主管稅務機關提請備案，并提交相關資料，經主管稅務機關審核備案后，自登記備案之日起執行。未按規定備案的，納稅人不得享受增值稅減免稅。應此，您公司應根據《關于進一步加強農民合作社稅收管理有關問題的通知》(粵國稅發〔2009〕137號)規定，向主管稅務機關申報以下資料備案：1、《納稅人減免稅申請審批表》2、種植、養殖場地租賃合同(或證明)復印件;3、依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社的相關資料。

二、企業所得稅稅收優惠

根據《國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(2011年第48號)第十條規定，企業(含企業 性質的農民專業合作社)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

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