小規(guī)模免增值稅包括專票嗎
免稅銷售額不得開具增值稅專用發(fā)票。
因?qū)Ｓ冒l(fā)票的受票方可以抵扣稅款，如果企業(yè)的收入既開了專票，又享受免稅政策的話，會導(dǎo)致稅款流失。因此小規(guī)模納稅人若要開專用發(fā)票，就需預(yù)繳稅款，不能享受"對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過10萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位暫免征收增值稅"的稅收優(yōu)惠。
其實(shí)這個問題就是增值稅原理，增值稅作為鏈條稅，或者說一個硬幣的兩個方面。你的銷項(xiàng)就是別人的進(jìn)項(xiàng)。增值稅銷項(xiàng)給你免了，等于國家沒收你這部分稅。那么下游也只能普票，也就是不能抵扣。如果銷項(xiàng)給你免了，同時開給下游還能抵扣，那是不是意味國家"虧大了"。
增值稅小規(guī)模納稅人可以開專票嗎?
小規(guī)模納稅人自己是不可以開增值稅專用發(fā)票的。但是根據(jù)業(yè)務(wù)需要的，可以申請稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)，提出代開增值稅專用發(fā)票的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)。應(yīng)提供資料:
1、稅務(wù)登記證副本(只查驗(yàn));
2、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》(報送2份);
3、稅收完稅憑證(報送);
4、需提供的其他資料。
增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么?
1、增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開具17%增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物可以取得17%或3%增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額進(jìn)行納稅，相對稅負(fù)較低;
2、而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能夠委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計(jì)算納稅。
3、增值稅小規(guī)模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點(diǎn):
(1)繳納增值稅時，增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計(jì)算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算納稅后，應(yīng)交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于3%;
(2)增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業(yè)就不會選擇從增值稅小規(guī)模納稅人公司購貨，因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人在購貨時由于不能從增值稅小規(guī)模納稅人那里取得17%的增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)往來，從而使得增值稅小規(guī)模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。
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