小規(guī)模納稅人購(gòu)買稅盤的怎么做分錄
按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目，貸記"遞延收益"科目。按期計(jì)提折舊，借記"管理費(fèi)用"等科目，貸記"累計(jì)折舊"科目;同時(shí)，借記"遞延收益"科目，貸記"管理費(fèi)用"等科目。
購(gòu)買稅控設(shè)備的財(cái)稅處理
一、稅控設(shè)備以及后續(xù)維護(hù)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
《國(guó)家發(fā)展和改革委員關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問題的通知》(發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號(hào))規(guī)定，將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的USB稅控盤零售價(jià)格由每個(gè)490元降為200元，報(bào)稅盤零售價(jià)格由每個(gè)230元降為100元。從事增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)的有關(guān)單位，向使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供技術(shù)維護(hù)服務(wù)收取的費(fèi)用，由每戶每年每套330元降為280元;對(duì)使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用。
二、購(gòu)買稅控設(shè)備以及后續(xù)維護(hù)費(fèi)抵免增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào)〕規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱二項(xiàng)費(fèi)用)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅是一項(xiàng)減免稅政策。對(duì)于減免稅額，根"國(guó)家給出"的意思是，企業(yè)購(gòu)買稅控設(shè)備及技術(shù)服務(wù)費(fèi)的款項(xiàng)，需要企業(yè)先交納，但企業(yè)繳納的款項(xiàng)，可以在將來繳納增值稅款時(shí)，在稅款總額中扣除。但增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵免增值稅僅限于"初次"購(gòu)買，增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
三、增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備具體范圍。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括:1、稅控金稅卡;2、稅控IC卡和讀卡器;3、用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī);4、用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的打印機(jī)。
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