公司購(gòu)買粽子分錄怎么做
發(fā)放粽子或其他實(shí)物屬于非貨幣性福利。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-職工薪酬》規(guī)定非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量。比如，企業(yè)給員工發(fā)放購(gòu)物卡，一般會(huì)在購(gòu)買時(shí)確認(rèn)“預(yù)付賬款”，在發(fā)放時(shí)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”。
關(guān)于這部分的賬務(wù)處理與上個(gè)案例類似，需要將實(shí)物的公允價(jià)值合并到員工當(dāng)月工資薪金所得中代扣代繳個(gè)人所得稅，在此不再敘述。我們著重探討企業(yè)可能發(fā)生的其他納稅義務(wù)。
(1)企業(yè)自己生產(chǎn)的粽子或其他實(shí)物發(fā)給員工作為福利
根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條，“企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物。”如果是食品企業(yè)，在端午節(jié)給員工發(fā)放了粽子作為福利，那么是視同銷售，應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，期末會(huì)涉及到企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：
計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利(公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi))
發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
(2)企業(yè)以外購(gòu)的粽子或其他實(shí)物發(fā)放給員工作為福利
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，“企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的則必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。”如果企業(yè)是從別的地方買進(jìn)的粽子，賬務(wù)處理就相對(duì)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)分錄如下：
計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)企業(yè)將粽子或其他實(shí)物送給客戶作為福利
提到了端午節(jié)給員工的節(jié)日福利，就不得不說一下企業(yè)給客戶送粽子的賬務(wù)處理。因?yàn)榭蛻魧儆诠就獠咳藛T，所以會(huì)計(jì)分錄就不是“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”，而是“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，企業(yè)涉及到的增值稅及企業(yè)所得稅參照上面(1)(2)的處理。但是客戶的個(gè)人所得稅，需要企業(yè)按照“其他所得”項(xiàng)目按20%的稅率代扣代繳。
端午節(jié)，公司買了粽子要交稅嗎
首先是增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物。”
若公司是將自產(chǎn)的粽子用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;若公司是將外購(gòu)的粽子用于員工福利，則這部分的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
其次是個(gè)人所得稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。”
所以企業(yè)發(fā)放粽子屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價(jià)值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個(gè)人的“工資、薪金”收入中，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
最后是企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”
購(gòu)入粽子的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi)，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)福利費(fèi)超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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