年末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的分錄
1。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目:
借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目
貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目。
2。將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目:
借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目
貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目。
3。當(dāng)月上交本月增值稅時:
借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目
貸記"銀行存款"科目。
4。當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:
借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目
貸記"銀行存款"科目。
5。"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的期末借方余額:
反映尚未抵扣的增值稅。
"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。
年末時增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)問題?
每月末，除非有未認(rèn)證的進(jìn)項稅額，否則將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)到未交增值稅，做分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
如果是多交，則做分錄:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅是個特殊的賬戶，其下面的進(jìn)項稅額、銷項稅額等本質(zhì)上不是明細(xì)科目，只是對應(yīng)交增值稅各項數(shù)據(jù)進(jìn)行借方或貸方分析
所以年末并不需要將每個項目都用結(jié)轉(zhuǎn)的方式清空
只要應(yīng)交增值稅科目余額為零即可。
也就是說，不需要就應(yīng)交增值稅下的進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等項目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)清空。
如果你是用軟件記賬，如果用軟件自動年度結(jié)轉(zhuǎn)的話，那么下年度相應(yīng)各項目余額中就包含了上年度或以往年度的累計發(fā)生額，使得目前用IC卡報稅時，報稅資料中進(jìn)項稅額、銷項稅額的本年累計數(shù)與會計賬簿中的相應(yīng)期末余額數(shù)據(jù)不一致。而且明細(xì)賬中數(shù)據(jù)冗長繁瑣，不容易直接讀懂。
所以一般的財務(wù)軟件中，一般處理有兩種方式:
一、在上年做一張憑證，
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-其他有的貸方項目
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-其他有累計金額的借方項目
如果有未認(rèn)證的進(jìn)項稅額，則貸記進(jìn)項稅額時少計留抵的
也就是說，做一張憑證將應(yīng)交增值稅里各項目累計余額抵消，使得余額為零，以便結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度賬。
二、辦一年度結(jié)轉(zhuǎn)后，在下一年度未開始記賬前，先行修改期初余額，將應(yīng)交增值稅下各項目期初余額清零，如果有未認(rèn)證抵扣的金額，則留在進(jìn)項稅額里。
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