泰州財務培訓班

發布時間：2022-03-18 11:16:05

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應納稅額與滯納金為1元以下時的賬務應該怎么處理？

問：根據《國家稅務總局關于1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第25號)規定，應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。這種情況下企業賬務上應如何處理?

答：《企業會計準則--基本準則》第二十四條規定，符合本準則第二十三條規定的負債定義的義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：

(一)與該義務有關的經濟利益很可能流出企業;

(二)未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

第二十五條規定，符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表;符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表。

根據上述規定，應納稅額和滯納金為1元以下的、不需要支付的款項，不再符合負債確認條件，會計上按原計提路徑沖回即可。

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