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現(xiàn)金的核算

1. 現(xiàn)金收支的總分類核算

企業(yè)每筆現(xiàn)金的收支，均應(yīng)由會計(jì)人員編制收、付款憑證，并據(jù)以進(jìn)行總分類核算。

【例】簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金50 000元備用。做會計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金 50 000

貸：銀行存款 50 000

【例】職工李來預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金支付。做會計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款--李來 3 000

貸：庫存現(xiàn)金 3 000

【例】以現(xiàn)金支付職工工資35 000元。做會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬 35 000

貸：庫存現(xiàn)金 35 000

2. 現(xiàn)金收支的序時(shí)核算

為了正確、及時(shí)、連續(xù)和系統(tǒng)地反映現(xiàn)金收支情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證及所附原始憑證，采用逐日逐筆序時(shí)登記的方法進(jìn)行核算。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

3. 現(xiàn)金清查的核算

企業(yè)對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)金，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對于出現(xiàn)現(xiàn)金多余或短缺，在查明原因前，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。待查明原因后，再按實(shí)際情況處理。

【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺120元。做會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 120

貸：庫存現(xiàn)金 120

若查明原因，短缺現(xiàn)金屬出納員責(zé)任造成，由其負(fù)責(zé)賠償。做會計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺--xx出納 120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 120

若上述短缺現(xiàn)金原因不明，做會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺 120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 120

【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。做會計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金 500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500

若查明原因，屬于應(yīng)當(dāng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的現(xiàn)金，做會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500

貸：其他應(yīng)付款--應(yīng)付現(xiàn)金溢余--xx單位 500

若上述現(xiàn)金溢余無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500

貸：營業(yè)外收入--現(xiàn)金溢余 500

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