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企業(yè)閑置土地將恢復(fù)征收使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅自1988年實施，1989年為減輕企業(yè)負擔，規(guī)定對未加以利用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，2014年1月1日起，恢復(fù)征收，具體政策如下。

原來免征的企業(yè)閑置土地要恢復(fù)征稅了。財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地和湖泊等占地，自2014年1月1日-2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

“這是落實三中全會精神、配合土地改革，加快完善市場體系，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地所做的稅制改革之一。”天津財經(jīng)大學財政系教授黃鳳羽在接受記者采訪時表示。

遏制套取稅收優(yōu)惠

據(jù)了解，我國于1988年頒布實施了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例。條例頒布之初，為減輕部分老國有企業(yè)因占地較多、開發(fā)利用難度大帶來的稅收負擔，1989年，當時的國家稅務(wù)局發(fā)布政策，規(guī)定對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地和湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在政策操作上，主要是由國土部門對土地是否開發(fā)利用加以認定，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此確定城鎮(zhèn)土地使用稅征免。

近年來，隨著土地管理制度的不斷完善，國土部門將企業(yè)范圍內(nèi)利用的荒山、林地和湖泊占地一律認定為建設(shè)用地，且不再為建設(shè)用地出具未開發(fā)利用的相關(guān)證明，這給上述政策的落實帶來了不便。

此外，隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展，該政策執(zhí)行中也出現(xiàn)了一些問題。如部分企業(yè)利用這一政策，囤積荒山、林地和湖泊并長期閑置，待地價上漲后轉(zhuǎn)讓，坐享高額土地增值收益。

更為嚴重的是，部分企業(yè)利用土地認定上的困難，將高爾夫球場等經(jīng)營用地作為未利用土地，套取稅收優(yōu)惠，規(guī)避國家稅收。據(jù)了解，一個高爾夫球場占地少則近千畝、多則幾千畝，在北京這樣土地資源極其緊缺的城市，就有約70家高爾夫球場，廣東、海南等地更多，全國到底有多少家尚沒有一個權(quán)威的數(shù)據(jù)。

“高爾夫球場套取政策優(yōu)惠，損害了稅制的統(tǒng)一性和完整性。恢復(fù)征稅后，將會杜絕這方面的情況。”某業(yè)內(nèi)權(quán)威人士對記者表示。

有利于節(jié)約集約用地

據(jù)介紹，從2016年起對已按免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地和湖泊等占地恢復(fù)征稅，有利于促進土地資源節(jié)約集約利用。當前，隨著土地管理制度的不斷完善，房地產(chǎn)市場迅速發(fā)展，取消該項優(yōu)惠政策的時機已經(jīng)基本成熟。

近年來，我國城鎮(zhèn)化進程不斷加快，房地產(chǎn)市場迅速發(fā)展，土地資源變得十分稀缺。為了提高土地使用效率，2007年，新修訂的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例將稅額標準提高了2倍;2008年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于促進節(jié)約集約用地的通知》，明確要求財政、稅務(wù)部門嚴格落實和完善節(jié)約集約用地的稅收政策。隨著土地管理制度的不斷完善，房地產(chǎn)市場迅速發(fā)展，取消該項優(yōu)惠政策的時機基本成熟。

黃鳳羽表示，恢復(fù)征稅有利于改變城鄉(xiāng)土地二元結(jié)構(gòu)，有利于兼顧國家、集體、個人的土地增值收益，讓農(nóng)民參與到利益的分配機制中來。

此外，考慮到一次性取消優(yōu)惠可能會使部分占地過多的企業(yè)稅負增加較多，為給企業(yè)調(diào)整用地行為、加快土地流轉(zhuǎn)或開發(fā)利用留出一定的緩沖時間，此次兩部門結(jié)合房地產(chǎn)稅制改革工作進展情況，分兩步取消了該項稅收優(yōu)惠政策。

不過，對于政策是否能促進節(jié)約用地，中國社會科學院工業(yè)經(jīng)濟研究所投資與市場研究室主任曹建海在接受記者采訪時則表示了自己的顧慮。他擔心稅額過低，不會對市場有很大影響，或可能導(dǎo)致土地過度開發(fā)。

曹建海建議，土地節(jié)約應(yīng)該在更高層次進行規(guī)劃，如在中央改革領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下進行，梳理荒地、林地、湖泊資源，把該作為公共產(chǎn)品的，應(yīng)該有效保護起來。

有利于推動房地產(chǎn)稅制改革

三中全會提出，“建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地市場。建立兼顧國家、集體、個人的土地增值收益分配機制，合理提高個人收益。”

由于城鎮(zhèn)化的推進，很多農(nóng)民失去了土地。但由于土地政策的二元結(jié)構(gòu)，這些農(nóng)民并未享受到土地增值的好處，甚至被剝奪了原本不多的利益。

黃鳳羽說，“此次對閑置土地恢復(fù)征稅，正是加快推進市場統(tǒng)一的一個舉措，有利于理順和健全城鄉(xiāng)一體化機制，推進城鄉(xiāng)要素平等交換。”

據(jù)了解，根據(jù)三中全會有關(guān)精神，財政部、國家稅務(wù)總局將適時清理城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)稅收優(yōu)惠，取消該項優(yōu)惠政策符合房地產(chǎn)稅制改革的方向，有利于房地產(chǎn)稅制的改革。

黃鳳羽表示，占有土地，是對社會資源的占有，自己沒有開發(fā)，別人也不能使用，實際上浪費了資源。她舉例說，就像家里不用的物品，還要拿到二手市場上出賣一樣，要發(fā)揮資源的用處。

黃鳳羽說，占有同樣是一種行為，恢復(fù)征稅并沒有改變土地使用稅的行為稅性質(zhì)，對占有和使用征稅是一致的，這是在土地進行改革大背景下的一個具體改革環(huán)節(jié)，符合當前市場經(jīng)濟政策的基本走向。

黃鳳羽表示，該政策雖非針對房地產(chǎn)，但會對房地產(chǎn)會有一定影響，尤其是對囤地不開發(fā)的企業(yè)。“企業(yè)會想辦法變現(xiàn)或用作其他用處。”她說，“這是對市場的一種精準調(diào)控。”

但她同時表示，由于稅額較低，大城市1.5元-30元每平方米/每年，縣城則更少，影響不會很大。同時，又設(shè)計了過渡性政策，給了企業(yè)兩年過渡期。

“分兩步走，考慮到企業(yè)的承受能力，政策設(shè)計比較人性化。”黃鳳羽說。

從促進房地產(chǎn)有效開發(fā)角度看，曹建海建議，如果將稅額和土地升值一并考慮，效果可能會更好。

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