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現(xiàn)金流量表分析1

由于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，因此導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流量和這兩張報(bào)表在發(fā)生時(shí)間上不一致，為彌補(bǔ)這一缺陷，現(xiàn)金流量表應(yīng)運(yùn)而生。通過現(xiàn)金流量表分析，我們可以得到更多的信息。現(xiàn)金流鼉表的分析方法主要包括現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金償債能力分析，以及現(xiàn)金盈利能力分析。

1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

為了說明現(xiàn)金流量表中各個(gè)項(xiàng)目的相對(duì)地位，我們可以將現(xiàn)金流量表里某一個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目的數(shù)字作為基數(shù)，以此計(jì)算出各個(gè)組成部分占總體的比重。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析一般分為現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析和現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析，具體如下所述。

(1)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

通過現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析，可以揭示企業(yè)現(xiàn)金流入來源的比重關(guān)系，以及需要增加現(xiàn)金流入時(shí)應(yīng)采取哪些措施。非凡股份的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析見表l0-2。

非凡股份現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)顯示，在總的現(xiàn)金流人149 021 160元中，主要來自于經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入占總的現(xiàn)金流人的83. 09%，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入比重非常低，這說明非凡股份不依靠外部籌資和收同投資，而依靠本身經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入的能力是非常強(qiáng)的。

(2)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

通過分析比較現(xiàn)金流出各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)比例，我們可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流出的重點(diǎn)項(xiàng)目。非凡股份的現(xiàn)金流表結(jié)構(gòu)見表10-3.

非凡股份本期現(xiàn)金流出 154 348 333元，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出101 357 043元，占現(xiàn)金流出合計(jì)的65. 67 %。投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出所占比重都不大。

(3)現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析

進(jìn)行現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是為了平衡企業(yè)的財(cái)務(wù)決策.，非凡股份現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)見表10-4。

非凡股份的現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu)分析說明現(xiàn)金凈流入為-5 327 173元，主要是由于投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量引起的。

通過上述三種結(jié)構(gòu)分析，可以得知企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出主要來自于經(jīng)營活動(dòng)，非凡股份的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金使得現(xiàn)金凈流量為負(fù)值。

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