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增值稅明細(xì)科目在實際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

1、待認(rèn)證進(jìn)項

反映企業(yè)已取得增值稅專用發(fā)票，但當(dāng)月未進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上列示的進(jìn)項稅額，前題是該增值稅發(fā)票已入帳，但入帳當(dāng)月未進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。

本明細(xì)也可以改為“未認(rèn)證進(jìn)項”。

分錄為：

借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項)

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

待以后月份認(rèn)證通過時：

借：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額)/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項)

貸：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項)

2、待抵扣進(jìn)項

反映實行輔導(dǎo)期的商貿(mào)企業(yè)，在輔導(dǎo)期當(dāng)月已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額，或在輔導(dǎo)期當(dāng)月已采集的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，因?qū)嵭休o導(dǎo)期的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票的進(jìn)項稅額不能在認(rèn)證月份的所屬期抵扣，要待稅務(wù)稽核通知書到的當(dāng)月申報期進(jìn)行申報抵扣。

前題是已取得并認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票，或已取得并采集上傳海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書信息。

分錄為：

借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項)

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金//應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項)

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

3、進(jìn)項稅額

正式一般納稅人企業(yè)，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證后于認(rèn)證當(dāng)月所屬期申報抵扣的進(jìn)項稅額，以及實行輔導(dǎo)期管理的商貿(mào)企業(yè)，在取得稽核通知書的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣的進(jìn)項稅額。

正式一般納稅人內(nèi)銷貨物取得的已認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票，如未在認(rèn)證所屬期申報抵扣，則不能計入本明細(xì)，如稅務(wù)同意重新在當(dāng)月申報抵扣，則可以計入本明細(xì)，如同意在以后期間申報，則計入“待抵扣進(jìn)項”明細(xì)，如稅務(wù)不同意重新申報，或不同意在以后申報期申報，則視同放棄抵扣，則應(yīng)計入888真人游戲相應(yīng)的存貨成本或相關(guān)項目。

分錄為：

借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項/待抵扣進(jìn)項)

附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進(jìn)倉單、銀行付款單。

對于抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，可單獨設(shè)置“固定資產(chǎn)進(jìn)項”明細(xì)科目反映，如不單獨設(shè)置，則應(yīng)在做賃證時摘要注明，因為抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項會降低增值稅稅負(fù)，而稅務(wù)機關(guān)通常以稅負(fù)高低作為企業(yè)稅收遵從度的考核指標(biāo)。

同時，對運費進(jìn)項、進(jìn)口進(jìn)項、低稅率進(jìn)項在做賃證時亦應(yīng)摘要注明，這樣可方便以后稅務(wù)檢查分類。

4、視同內(nèi)銷進(jìn)項

此明細(xì)只在外貿(mào)進(jìn)出口公司使用，指外貿(mào)企業(yè)(進(jìn)出口公司)出口貨物，出現(xiàn)視同內(nèi)銷事項，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的進(jìn)項稅額。

如因單證不齊則做分錄：

借：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-視同內(nèi)銷進(jìn)項)

貸：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-出口進(jìn)項) 也可以在借方用紅字反映

附件：“出口視同內(nèi)銷征稅貨物單票對應(yīng)情況表”、“出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項稅額抵扣申請表”復(fù)印件。

并摘要注明申報抵扣月份

如系出口零退稅貨物，則收到進(jìn)項發(fā)票并認(rèn)證時：

借：庫存商品/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-視同內(nèi)銷進(jìn)項)

貨：應(yīng)付帳款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)

附件：增值稅專用發(fā)票、銀行付款單、標(biāo)據(jù)收據(jù)、進(jìn)倉單等

并摘要注明申報抵扣月份

出口零退稅貨物，也可以單設(shè)“零退稅進(jìn)項”明細(xì)。

5、出口進(jìn)項

外貿(mào)企業(yè)(進(jìn)出口公司)出口貨物，取得并認(rèn)證的的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，其取得的進(jìn)項發(fā)票必須在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證，并申辦出口退稅，超期認(rèn)證和超期申報出口退稅都不能辦理退稅，且還要按視同內(nèi)銷征稅。

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