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幾個爭議中的有關(guān)員工福利費(fèi)財(cái)稅政策剖析

1. 社保費(fèi)與公積金繳納比例不超標(biāo)無須征個稅養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)均屬于社會保險(xiǎn)費(fèi)的范疇，那么社會保險(xiǎn)費(fèi)與公積金是否也屬于納稅范圍？究竟該怎樣計(jì)征個稅呢？

按照我國現(xiàn)行稅法，個人取得工資、薪金所得，應(yīng)先扣除按照國家和省級地方政府規(guī)定比例繳付的住房公積金和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，再對剩下的余額依法計(jì)算繳納個稅。

中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌指出，社會保險(xiǎn)費(fèi)在世界上其他國家以不同形式征收，有些國家直接征收社會保障稅，我國的社會保險(xiǎn)費(fèi)是國家強(qiáng)制繳納的，又與每個人的關(guān)系極其密切，所以采取了這樣的措施。

2. 年終獎按一個月工資除以12再征稅年終獎也就是全年一次性獎金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

2005年，國家稅務(wù)總局對全年一次性獎金的個稅計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定：

納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅；計(jì)稅辦法為先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再將全年一次性獎金據(jù)已確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

張斌介紹說，年終獎是全年薪酬的組成部分，我國目前年終獎的個稅計(jì)征方法是分?jǐn)傆?jì)稅找低稅率的方法，現(xiàn)行計(jì)稅方法相比以前具有合理性，總體上降低了稅負(fù)。

此外，根據(jù)政策規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金這種計(jì)稅方法對每個納稅人只允許采用一次。

3. 福利費(fèi)單位給買的車房電腦都征稅根據(jù)我國的個稅法，福利費(fèi)屬于免納個稅的范疇，那么究竟哪些費(fèi)用屬于免稅的福利費(fèi)呢？

一種情況屬于免稅的福利費(fèi)范圍：根據(jù)個稅法實(shí)施條例，福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

上述生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其在職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)^*生活困難補(bǔ)助。

三種情況不屬于免稅的福利費(fèi)范圍：

超過國家規(guī)定比例或基數(shù)提留的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位為個人購買汽車、住房、計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)^*生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

財(cái)政部財(cái)科所副所長白景明介紹，一般意義上或財(cái)務(wù)角度的福利費(fèi)和稅法上的福利費(fèi)概念有區(qū)別，從稅法上講，只有符合相關(guān)明確規(guī)定的才能列入免征范圍。目前，很多模糊地帶的收入項(xiàng)目仍有待進(jìn)一步明確。

4. 過節(jié)費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月工資征個稅過節(jié)費(fèi)是單位向雇員經(jīng)常發(fā)放的項(xiàng)目，這部分收入究竟該如何計(jì)征個稅呢？

針對過節(jié)費(fèi)該如何計(jì)征個稅這一問題，根據(jù)我國的現(xiàn)行稅法：過節(jié)費(fèi)應(yīng)該屬于工資、薪金所得項(xiàng)目，全額計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個稅。

財(cái)政部財(cái)科所副所長白景明介紹，過節(jié)費(fèi)是由于受雇而獲得的收入，屬于工資、薪金所得，應(yīng)該計(jì)入個稅稅基。

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