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30張連號發票牽出虛開逃稅案

山東省淄博市淄川區國稅局組織對全區煤炭行業進行了行業檢查。在對某煤炭經銷公司進行日常稽查時，稽查人員發現該公司2012年10月取得東北某煤業公司同一天開具的增值稅專用發票30份，銷售額305萬元，這種現象即便在當地更大的煤炭銷售公司也不多見。

經過對這30份發票進行進一步檢查比對，稽查人員發現一個異常情況：這30份增值稅專用發票竟然是連號的。稽查人員借助增值稅防偽稅控系統的認證系統，對30份發票進行了網上查詢，發現這30份發票是分3個月進行認證的，并最終申報抵扣稅款52萬元。

稽查人員按照正常程序，依法對該公司負責人進行了詢問。面對稽查人員的質疑，該公司負責人表示，這筆業務沒有問題，企業確實從東北某煤業公司購進了相當數量的一批煤炭，是正常的購貨行為。至于出現連號發票，該負責人表示自己并沒有太注意，取得發票后只是對發票的真假進行了初步判斷，況且，這些發票都通過了網上認證。至于發票連號，應該是一個偶然現象。

該負責人詳細講述了這筆業務的整個過程。2012年8月，該公司簽訂了一宗電煤合同，同時委派公司業務人員去內蒙古地區聯系煤炭貨源。業務員在呼和浩特市遇到一位自稱是東北某煤業公司的業務員，雙方報出的各項指標符合預期，隨即簽訂了這份訂貨合同。合同約定，由東北某煤業公司負責將煤炭直接送到指定的熱電廠，熱電廠化驗合格后，東北某煤業公司再把增值稅專用發票開給淄川區的這家煤炭經銷公司，實行一票結算，不再另開運輸發票。當時，淄川區某煤炭經銷公司為了穩妥起見，還讓公司業務員專程到東北某煤業公司去實地考察一番再簽訂合同，公司負責人還特意囑咐業務員要到煤炭存儲現場勘查一下東北某煤業公司的規模。該業務員到了東北某地后，查看了該煤業公司業務員提供的稅務登記證、工商營業執照、組織機構代碼證和銀行開戶許可證等相關證件后，簽訂了這筆購貨合同。最終，雙方完成合同約定的義務，煤炭經銷公司將全部貨款分次付給東北某煤業公司的銀行賬號中。

此時，來自東北的一份協查通知單給了稽查人員意外的驚喜。正是這份已證實虛開發票的協查通知單為稽查人員定案提供了急需的關鍵證據。協查通知單顯示，東北這家所謂的煤業公司開出了相當數量的發票，都屬于虛開的增值稅專用發票，其中后附的文件列示的發票號碼等信息表明，淄川區某煤炭經銷公司取得的這30份連號發票就是屬于虛開的增值稅專用發票。

當稽查人員把這份《已證實虛開發票的協查通知單》提供給該公司負責人時，該負責人無理可爭、無話可說。原來，這筆購貨合同簽訂后，該公司派往東北前去實地考察的業務員到達東北某煤業公司后，只是查看了相關的證件和紙質資料，認為企業正規合法，就想省點麻煩，并沒有嚴格按照要求去查驗企業的存貨和場地。事后，淄川區某煤炭經銷公司負責人也沒有再追究此事。

原來，東北的這家煤業公司實際上是一家商貿公司，該公司辦理登記后在短短的6個月里，派人到內蒙古等地，以煤業公司的名義為其他沒有經營證件的小煤礦主虛開增值稅專用發票，非法牟取利益。從接到的協查通知單來看，僅淄川區當地就有多家煤炭經銷公司在不知情的情況下獲取了虛開的增值稅專用發票，給地方煤炭經銷企業的經營和稅收經濟秩序帶來了較大的影響。

依據增值稅暫行條例的相關規定，該煤炭經銷公司取得的增值稅專用發票屬于不按規定取得增值稅專用發票。同時，根據國稅函〔2007〕1240號文件規定，該公司屬于“善意取得虛開的增值稅專用發票”，應依法追繳已經申報抵扣的稅款，不罰款，不加收滯納金，應補繳增值稅52萬元。

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