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真實(shí)案例-關(guān)聯(lián)公司虛開發(fā)票的稅務(wù)稽查全過程

今年3月至今，陜西省西安市國稅局*9稽查局在對全市醫(yī)療行業(yè)發(fā)票專項(xiàng)檢查中，順藤摸瓜，步步為營，與公安機(jī)關(guān)合作破獲了多起關(guān)聯(lián)公司虛開增值稅專用發(fā)票案件，共為國家挽回稅款損失1134萬元，有力震懾了不法分子，進(jìn)一步規(guī)范了稅收法治秩序，切實(shí)維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

今年3月2日，該局在全市對于藥品及醫(yī)療器械經(jīng)銷單位專項(xiàng)檢查與發(fā)票整治活動的統(tǒng)一部署下，根據(jù)選案計(jì)劃前往西安市中天偉業(yè)商貿(mào)有限公司進(jìn)行發(fā)票檢查，該公司主要從事醫(yī)療器械營銷。稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中所列購進(jìn)貨物大部分為相機(jī)，且均為民用型號，開出的銷售發(fā)票未附銷貨清單且無法提供，無法證明其有關(guān)相機(jī)的銷售。據(jù)此分析，稽查人員初步斷定該公司存在取得虛開增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅及虛增成本的嫌疑。

為了進(jìn)一步核實(shí)情況，稽查人員前往其*5的購貨方--西安市兒童醫(yī)院進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)調(diào)查得知，西安市兒童醫(yī)院未從中天偉業(yè)商貿(mào)有限公司購買過相機(jī)以及照相器材，只是購進(jìn)了醫(yī)療耗材。稽查人員從中進(jìn)一步斷定，該公司涉及取得虛開增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅以及虛增成本的嫌疑是成立的。通過稽查人員逐票逐項(xiàng)的核對，案件有了更多發(fā)現(xiàn)。該公司取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中有相當(dāng)一部分來自遠(yuǎn)大天成醫(yī)療科技有限公司。“中天偉業(yè)和遠(yuǎn)大天成實(shí)際交易情況怎樣？增值稅專用發(fā)票有沒有虛開？”為了從細(xì)節(jié)上找到更大的突破口，稽查人員順藤摸瓜進(jìn)行了延伸檢查。通過CTAIS系統(tǒng)中遠(yuǎn)大天成醫(yī)療科技有限公司的稅務(wù)登記資料，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司的法定代表人名稱以及電話號碼與中天偉業(yè)商貿(mào)有限公司實(shí)際掌控人韓某完全一致。稽查人員由此判斷，中天偉業(yè)和遠(yuǎn)大天成實(shí)為關(guān)聯(lián)公司。

為了全面搜集證據(jù)，3月13日，稽查人員依法調(diào)取了該公司的賬簿和會計(jì)資料，并依法對其法定代表人進(jìn)行了詢問調(diào)查，韓某當(dāng)場承認(rèn)其有取得虛開增值稅專用發(fā)票行為。但之后發(fā)生的情況讓稽查人員心生警惕，韓某未按時(shí)赴約第二次詢問。稽查人員多次電話催促未果，韓某最終關(guān)機(jī)。稽查人員初步判定韓某有轉(zhuǎn)匿資料或者走逃的可能。為了給案件爭取時(shí)間，稽查人員立即分赴中天偉業(yè)、遠(yuǎn)大天成兩家公司尋找韓某。在遠(yuǎn)大天成醫(yī)療科技有限公司，韓某手拿相關(guān)納稅賬務(wù)資料正要外出，該公司5名財(cái)務(wù)人員正在撕毀公司的相關(guān)資料，稽查人員立即予以制止。

此后，該局向西安市公安局經(jīng)濟(jì)偵查支隊(duì)通報(bào)了涉案情況，公安、稅務(wù)機(jī)關(guān)部署聯(lián)合行動，對涉案企業(yè)和人員進(jìn)行全面查處。經(jīng)查，2010年1月~2013年3月期間，中天偉業(yè)商貿(mào)有限公司同與其關(guān)聯(lián)的遠(yuǎn)大天成醫(yī)療科技有限公司從新佳遙科貿(mào)有限公司真實(shí)購進(jìn)相機(jī)6萬元~7萬元，其余的增值稅專用發(fā)票均是以支付3%~3.8%手續(xù)費(fèi)的方式由新佳遙科貿(mào)有限公司為其虛開，沒有真實(shí)的貨物交易，目的是為了虛增銷售，抵扣稅款。在確鑿的事實(shí)證據(jù)面前，韓某對其蓄意接受虛開增值稅專用發(fā)票的行為供認(rèn)不諱。

為了進(jìn)一步查出此案背后的關(guān)聯(lián)案件，稽查人員依法對新佳遙科貿(mào)有限公司法定代表人李某進(jìn)行了詢問和核實(shí)。李某講，由于照相機(jī)大都銷售給個(gè)人，增值稅專用發(fā)票用量不大，為了謀取一些非法利益，他便以收取手續(xù)費(fèi)的形式為其他公司虛開發(fā)票。經(jīng)查，2010年1月~2013年3月期間，李某為中天偉業(yè)商貿(mào)有限公司和遠(yuǎn)大天成醫(yī)療科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票（對方已抵扣增值稅）共273張，合計(jì)金額25867882.75元，增值稅額4397540.07元，從中收取手續(xù)費(fèi)907962.68元。

至此，此案水落石出。西安市公安局經(jīng)偵支隊(duì)以涉嫌虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，對中天偉業(yè)商貿(mào)有限公司、新佳遙科貿(mào)有限公司進(jìn)行立案調(diào)查，并對兩家公司法定代表人韓某、李某依法實(shí)施行政拘留。西安市國稅局*9稽查局乘勝追擊，立即對新佳遙科貿(mào)有限公司的受票方進(jìn)行了逐一分析、篩選，確定了56戶作為涉嫌對象進(jìn)行檢查。目前，除兩戶拒不提供會計(jì)資料，且法定代表人、當(dāng)事人拒不接受詢問調(diào)查，公安機(jī)關(guān)介入查處外，已查實(shí)52戶，在查2戶，共補(bǔ)繳增值稅4128574.93元，罰款2230020.74元，加收滯納金582787.69元。

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