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會計月末結賬五步走

*9步：月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤。會計人員應該首先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對以減少差錯。

第二步：進行以下項目的賬實核對。

（1）現金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表?，F金對平可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。

（2）銀行存款：編制銀行存款調節表，對平銀行賬。

（3）存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

1．運用銀行存款余額調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的應交稅金--應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調節表編制進項稅額調節表。調節的項目主要有：在同一張稅票中應做進項轉出的（固定資產等稅法規定不可以抵扣的項目）金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2．核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發票及無票收入清單和企業的應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）。

3．對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有當月稅務申報表。

第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。

（1）對應收應付賬的核對。

（2）對所有明細賬與總賬進行核對。

（3）清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

（4）查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：

（1）按權責任發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。

（2）攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。

（3）暫估材料（對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等（結合存貨盤點結果同時進行）。

（4）結轉本年利潤，結平所有損益類科目（具體結賬分錄可以要結合企業實際）。

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