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企業(yè)財務(wù)核算如何實現(xiàn)節(jié)稅目的

有的納稅人為了達到少繳稅或不繳稅的目的，不是采用正確的納稅籌劃的方法來節(jié)稅，而是反其道而行之，不按稅法規(guī)定核算收入和申報納稅。結(jié)果反而加大了自己 的稅收成本，有的因此受到了稅務(wù)機關(guān)給予的偷稅處罰。用句民間較流行的俗語來比喻，這叫偷雞不成反蝕一把米。

按照我國現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入中，有的收入按其適用稅目、稅率的不同，可分為適用高稅率的應(yīng)稅收入和適用低稅率的應(yīng)稅收 入。有的收入則可依法享受減稅、免稅的稅收優(yōu)惠。納稅人假如將上述收入混在一起，不分開核算，則會加大自己的稅收負擔。

現(xiàn)列舉稅務(wù)稽查實例計算說明如下：

某農(nóng)機商店(小規(guī)模納稅人)銷售農(nóng)機(免征增值稅)和其他機械，共取得含稅銷售額52萬元。由于該商店未將農(nóng)機銷售收入和其他機械銷售收入分開核算，并且 全部按“農(nóng)機收入”進行納稅申報。主管稅務(wù)機關(guān)審核后依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減 稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅”的規(guī)定，對該商店的銷售收入全額計征增值稅。

該商店實際繳納增值稅稅額為：52萬元/(1+4%)x4%=2萬元。

該商店補繳增值稅后，經(jīng)過自查核實，在52萬元的銷售收入中，銷售農(nóng)機的收入為40萬元。假如單獨核算農(nóng)機銷售收入，按照稅法規(guī)定進行申報納稅，該商店只需繳納增值稅稅額為：(52萬元-40萬元)/(1+4%)x4%=4615.38元

二者相比，后者可依法少繳增值稅稅額為：2萬元-4615.38元=15384.62元。

某職業(yè)介紹所對外辦理介紹服務(wù)業(yè)務(wù)(該業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目的征稅范圍，適用稅率為5%)，同時對外辦理電腦培訓業(yè)務(wù)(該業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅文化體育業(yè)稅 目的征稅范圍，適用稅率為3%)，兩項業(yè)務(wù)共取得收入2萬元。由于該單位未分別核算不同稅目的營業(yè)額，并且全部按“電腦培訓業(yè)務(wù)收入”申報納稅。

主管稅務(wù)機關(guān)審核后依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第三條“納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，從 高適用稅率”的規(guī)定，對該單位補征營業(yè)稅并進行了相應(yīng)的處罰。該單位實際繳納營業(yè)稅稅額為：20000元x5%=1000元

該單位補繳營業(yè)稅后進行了自查，核實電腦培訓收入為8000元假如分別核算介紹服務(wù)收入和電腦培訓收入，按照稅法規(guī)定，該單位只需繳納營業(yè)稅稅額 為：8000元x3%+(20000元-8000元)x5%=840元二者相比，后者可依法少繳營業(yè)稅稅額為：1000元-840元=160元。

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