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日常工作中現金收支及清查的核算

現金的概念

現金是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。它是企業中流通性最強的資產。可由企業任意支配使用的紙帛、硬幣。現金是我國企業會計中的一個總賬賬戶，在資產負債表中并入貨幣資金，列作流動資產，但具有專門用途的現金只能作為基金或投資項目列為非流動資產。

現金的范圍

現金1：庫存現金，這是我國企業在會計核算中使用的概念；

現金2：庫存現金和銀行存款（包括支票賬賬戶和儲蓄賬戶的存款）、流通支票及銀行匯票，這是美國會計中采用的概念：

現金3：現金2加上3個月內變現的有價證券，這是編制現金流量表時和論及現金管理時采用的概念。

現金的規定

備用金、數額固定、用于零星支出的小額現金。根據我國銀行結算制度的規定，企業之間的結算款項應通過銀行統一辦理，禁止用現金結算。但每一元都通用銀行結算顯然是不現實的。為方便零星開支，為企業各部門設立備用金制度。

備用金金額固定，實行先領后報，用后實報實銷，同時按實際支出數足備用金，這種方法也稱為定額預付法。

在我國會計核算中，備用金一般作為其他應收款，而不作為現金。

現金的序時核算

為了全面的、連續的、序時的、逐筆地反映和監督現金的收入和支出、結存情況，防止現金收支差錯及舞弊行為的發生，企業應設置“現金日記賬”進行序時核算。有庫存外幣現金的企業，各種外幣分別設置“現金日記賬”。

“現金日記賬”由會計部門的出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆的登記。每日終了，應計算出當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并與庫存現金的實際數進行核對，做到賬實相符。如果不符，應及時查明原因，并進行處理。月份終了，還應將“現金日記賬”的余額與“庫存現金”總賬的余額核對相符

現金日記賬一般采用收、付、余三欄式也有采用多欄式的。

現金的總分類核算

為了總括地核算和監督庫存現金的收、付和結存情況，應設置“庫存現金”科目。該科目屬于資產類。其借方反映庫存現金的增加，貸方反映庫存現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金。如有外幣現金的收付，則應在現金科目中分別按不同的幣種開設現金明細科目，進行明細核算。

現金收入的核算

企業收入現金，主要是通過營業收入收取的現金，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現金。已由出納辦妥收款手續的現金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記，并經專人審核后方能據以入賬。收入現金時，借記“庫存現金”科目，并按收入現金的來源，貸記有關科目。

【例】企業開出現金支票1張，提取現金2 000 元，以補充庫存現金的限額。

借：庫存現金 　　　　　　　　　　　　　　2 000

貸： 銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2 000

企業銷售商品收到現金1 005元，其中貨款 834.15元，增值稅170.85元。

借： 庫存現金　　　　　　　　　　　　　 1 005

貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　834.15

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 170.85

現金支出的核算

企業付出現金，應由專人對現金支出的內容進行認真的審核，其審核的內容主要包括是否符合現金開支的范圍和有關財經政策和財務制度的有關規定及經手人員是否簽字，憑證有無涂改、偽造或者虛報冒領的情況等。只有經審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據以入賬。支出現金時按照支出現金的用途借記有關科目，貸記庫存現金科目。

【例】企業行政部門報銷交通費用等900元，以現金付訖。

借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　900

貸：庫存現金 　　　　　　　　　　　　　900

企業提取現金用來發放工資 100 000元。

借：應付職工酬 　　　　　　　　　100 000

貸：庫存現金 　　　　　　　　　　　100 000

現金清查的核算

為了確保現金的安全完整，保證賬實相符，企業應定期的不定期的進行清查。現金的清查包括出納人員的每日的清點核對和清查小組的清查。現金清查的方法是進行實地盤點，即將庫存現金的實有數與“現金日記賬”余額進行核對。

在清查若發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢--待處理流動資產損溢”科目核算，待查明原因后再進行處理。如是記賬差錯或是單據丟失造成，則應更正錯誤或補辦入賬；如屬于工作失職的責任事故，或者應屬于保險公司賠償的部分，借記“其他應收款”科目；若是屬于無法查明的其他原因，根據管理的權限，經過批準后借記“管理費用”科目；若為現金的溢余，屬于應支付給有關單位或人員的，應貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的溢余，經過批準轉入“營業外收入”科目。

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