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出納銀行存款的管理與核算內容

現金結算只能辦理金額在1000元以下的日常零星支出等，金額超過1000元的，或者單位之間的購銷等往來業務，就得使用銀行結算來辦理了。

一、銀行賬戶的概念

企業銀行存款賬戶分四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。先把這四類賬戶分別介紹下。

基本戶：指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。

一般戶：指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存，或者在非同一地區的非獨立核算附屬單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。

臨時戶：指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金收付。

專用戶：指存款人因特定用途需要開立的賬戶。

二、如何開設銀行賬戶

攜帶工商局核發的營業執照或相關登記證書、批文等，稅務機關核發的稅務登記證，法人身份證，租房協議，經辦人身份證，法人授權委托書(以上資料要求原件及加蓋公章的復印件)還有公司公章、財務章、法人章，以及銀行要求的其他資料。填寫開戶申請書，送交蓋有公章、財務章、法人章的印鑒卡，經銀行審核同意、憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立企業銀行基本戶。

開設好基本戶以后，根據需要憑基本戶開戶許可證和銀行要求的其他相應資料可以開設其他三種賬戶。

企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本戶，一個企業只能開一個基本戶!一般戶可以開立若干個，但不得在同一家銀行的幾個分支機構開立，也就是說在工行的文化路支行開個一般戶，就不能在工行的其他支行再開一般戶，但是可以再去農行開一般戶，也可以再去建行開一般戶。

三、如何使用銀行賬戶

在辦妥銀行開戶手續后，就可以辦理購買支票等業務，具體的銀行結算方式我們明天細講，今天先了解下銀行賬戶使用規定：

*9，企業基本存款賬戶只能開立一個。

第二，存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。按規定可以在異地結算的除外。

第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶，

第四，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。

第五，企業應加強對預留銀行簽章的管理。 單位遺失或更換預留印章時，應向開戶銀行出具相關證明文件、申請等。

第六，存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并向銀行發出對賬回單或確認信息。

第七，存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結算賬戶謀取利益。

第八，存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。未按規定交回空白票據的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

第九，單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據。

第十，對存款人開立的單位銀行結算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結算賬戶在正式開立之日起三個工作日內，除資金轉入和現金存入外，不能辦理付款業務，三個工作日后方可辦理付款。

四、如何進行銀行存款清查

銀行存款的清查，也是采用核對法，即將開戶銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符。

在與銀行對賬之前，應先檢查本單位的銀行存款日記賬的正確性與完整性。通過核對，往往會發現雙方賬目不相符。其主要原因有二： 一是雙方記賬可能有差錯，如錯賬漏賬等，這是不正常的，應及時查明更正;二是存在未達賬項，這是正常的。

未達賬項不外乎以下四種情況：

1.企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。

2.企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。

3.銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬的款項。

4.銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬的款項。

為消除未達賬項的影響，企業應根據核對后發現的未達賬項，編制“銀行存款余額調節表”，會計實務中一般采用“補記式”余額調節法。其基本原理是：假設未達賬項全部人賬，其編制方法是：在雙方現有余額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調節雙方應有余額。用公式表示如下：

(1)企業帳面存款余額=銀行對帳單存款余額+企業已收而銀行未收帳項-企業已付而銀行未付帳項+銀行已付而企業未付帳項-銀行已收而企業未收帳項

(2)銀行對帳單存款余額=企業帳面存款余額+企業已付而銀行未付帳項-企業已收而銀行未收帳項+銀行已收而企業未收帳項-銀行已付而企業未付帳項

如果公式(1)和(2)相等了，就說明銀行存款余額調節表平衡了。一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。值得注意的是，由于未達賬項不是錯賬，漏賬，因此，不須根據調節表做任何賬務處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關憑證之后(即由未達賬項變成已達賬項)，再同正常業務一樣進行處理。

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