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總包不代扣稅情況下分包工程的會計處理

【問】我公司是建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。請問我公司如何進行賬務(wù)處理?

【答】*9種作法如下：

①你公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工--合同成本55000000

貸：原材料等55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算80000000

②計提營業(yè)稅金時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加1800000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

③繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

貸：銀行存款1800000

④分包工程完工驗工結(jié)算時，

借：工程施工--合同成本20000000

貸：應(yīng)付賬款20000000

⑤支付工程款時，

借：應(yīng)付賬款20000000

貸：銀行存款20000000

⑥乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時，

借：主營業(yè)務(wù)成本75000000

工程施工--合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

借：工程結(jié)算80000000

貸：工程施工--合同成本75000000

--合同毛利5000000

第二種作法如下：

①你公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工--合同成本55000000

貸：原材料等55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算60000000

應(yīng)付賬款--分包公司20000000

②計提營業(yè)稅金時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加1800000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

③繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

貸：銀行存款1800000

④支付工程款時，

借：應(yīng)付賬款20000000

貸：銀行存款20000000

⑤乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時，

借：主營業(yè)務(wù)成本55000000

工程施工--合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000000

⑥工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

借：工程結(jié)算60000000

貸：工程施工--合同成本55000000

--合同毛利5000000

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