秦皇島實(shí)操會(huì)計(jì)培訓(xùn)，參加培訓(xùn)需要自己多試聽。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

營(yíng)改增的會(huì)計(jì)處理方法

營(yíng)改增的會(huì)計(jì)處理方法

一、一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：取得專用發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，

借記材料采購(gòu)、商品采購(gòu)、原材料、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、固定資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

1.取得專用發(fā)票一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票(不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)，按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。

2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

二、一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：進(jìn)口貨物或服務(wù)、接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)

1.進(jìn)口貨物或服務(wù)

一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)

接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人(輔導(dǎo)期)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)、商品采購(gòu)、原材料、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、固定資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、混業(yè)經(jīng)營(yíng)原一般納稅人掛賬留抵處理兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅開始試點(diǎn)的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉(zhuǎn)入增值稅留抵稅額明細(xì)科目，借記應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目。

待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額科目。

五、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目，按確認(rèn)的收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

六、一般納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。

1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)，按應(yīng)退稅額借記其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款(增值稅出口退稅)等科目，按免抵退稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)科目。

2.收到退回的稅款時(shí)，借記銀行存款科目，貸記其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款(增值稅出口退稅)科目。

3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)中止補(bǔ)交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

七、非正常損失發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)額不得抵扣的，借記其他業(yè)務(wù)成本、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目。

八、免征增值稅收入納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時(shí)，借記銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。

九、當(dāng)月繳納本月增值稅當(dāng)月繳納本月增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目，貸記銀行存款科目。

十、購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記遞延收益科目。按期計(jì)提折舊，借記管理費(fèi)用等科目，貸記累計(jì)折舊科目;同時(shí)，借記遞延收益科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記管理費(fèi)用等科目，貸記銀行存款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

十一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的，借記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目。

一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付利潤(rùn)等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目。

十二、稅款繳納月末，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目。

或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖詰?yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，借記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)科目。

一般納稅人的應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

次月繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，借記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目，貸記銀行存款科目。收到退回多交增值稅稅款時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目。

十三、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目，按確認(rèn)的收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。

十四、小規(guī)模納稅人初次購(gòu)入稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目，貸記遞延收益科目。按期計(jì)提折舊，借記管理費(fèi)用等科目，貸記累計(jì)折舊科目;同時(shí)，借記遞延收益科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記管理費(fèi)用等科目，貸記銀行存款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目，貸記管理費(fèi)用等科目。

十五、小規(guī)模納稅人稅款繳納小規(guī)模納稅人月份終了上交增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目，貸記銀行存款科目。收到退回多交的增值稅稅款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄

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