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什么是現金比率？現金流量比率分析主要包括哪些？

什么是現金比率？

現金比率是速動資產扣除應收帳款后的余額。速動資產扣除應收帳款后計算出來的金額，最能反映企業直接償付流動負債的能力。現金比率一般認為20%以上為好。但這一比率過高，就意味著企業流動負債未能得到合理運用，而現金類資產獲利能力低，這類資產金額太高會導致企業機會成本增加。現金比率計算公式為：

現金比率=（現金+有價證券）÷流動負債

除此之外，還需注意一點，現金比率將存貨與應收款項排除在外。

現金流量比率分析主要包括哪些？

現金流量比率分析是現金流量財務比率分析和結構分析的統稱，主要包括以下指標：

一、現金流量財務比率分析

（一）現金流動性分析，主要考察企業經營活動產生的現金流量與債務之間的關系，主要指標包括：

1．現金流量與當期債務比=經營活動現金凈流量/流動負債x100%

2．債務保障率=經營活動現金凈流量/(流動負債+長期負債)x100%

（二）獲取現金能力分析

獲取現金能力分析的指標主要有：每月銷售現金凈流入、每股經營現金流量和全部資產現金回收率。

1．每元銷售現金凈流入=經營活動現金凈流量/營業務收入

2．每股經營現金流量=(經營活動現金凈流量-優先股股利)/發行在外的普通股股數x100%

3．全部資產現金回收率=經營活動現金凈流量/全部資產

（三）財務彈性分析，是指企業自身產生的現金與現金需求之間的適合程度。反映財務彈性的財務比率主要有現金流量適合率、現金滿足投資比率和現金股利保障倍數。

1．現金流量適合比率=一定時期經營活動產生的現金凈流量/(同期資本支出+同期存貨凈投資額+同期現金股利)x100%

2．現金再投資比率=經營活動現金凈流量/（固定資產原值+對外投資+其他資產+營運資金）

3．現金股利保障倍數=經營活動現金凈流量/現金股利額x100%

（四）收益質量分析

評價收益質量的財務比率是營運指數，它是經營活動現金凈流入與經營所得現金的比值。

營運指數=經營活動現金凈流入÷經營所得現金

經營所得現金是指經營活動凈收益與非付現費用之和。

經營所得現金=凈收益-非經營收益+非付現費用

二、現金流量結構分析

（一）現金流量的結構分析

現金流量的結構分析可以分為現金流入結構分析、現金支出結構分析及現金余額結構分析。

1．現金流入結構分析

現金流入構成是反映企業的各項業務活動現金流入，如經營活動的現金流入、投資活動現金流入籌資活動現金流入等在全部現金流入中的比重以及各項業務活動現金流入中具體項目的構成情況，明確企業的現金究竟來自何方，要增加現金流入主要應在哪些方面采取措施等等。

2．現金支出結構分析

現金支出結構分析是指企業的各項現金支出占企業當期全部現金支出的百分比。它具體地反映企業的現金用于哪些方面。

（二）現金流量的趨勢分析

現金流量的趨勢分析通常是采用編制歷年財務報表的方法，即將連續多年的報表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的財務報表并列在一起加以分析，以觀察變化趨勢。觀察連續數期的會計報表，比單看一個報告期的財務報表，能了解到更多的信息和情況，并有利于分析變化的趨勢。

運用趨勢分析法通常應計算趨勢百分比。趨勢百分比有定比和環比兩種。

現金比率過高該采取什么措施？

企業的現金比率、流動比率、速動比率都高，意味著該企業的償債能力非常好，沒有債務風險。但是這些指標不是越高越好的。指標值超出一定范圍也有不好的一面。要是現金比率過高表明企業閑置資金過多，資金利用率低，會影響企業的資金利潤率指標。流動比、速動比過高會影響企業流動資產的周轉率，從而影響企業總資產的周轉率，最終會影響到企業的獲利能力。為了解這些指標數值的意義，先來看看它們的計算公式：

1、現金比率＝庫存現金÷資產總額x100%

2、流動比率＝流動資產÷流動負債

3、速動比率＝速動資產÷流動負債

速動資產＝流動資產－存貨和應收賬款

那么，這些指標值究竟達到多少為最佳呢？對于一般企業來說，流動比率之值在2左右最好；速動比率之值在1左右最好。至于現金比率值究竟多少算最佳，這與每個企業的具體情況有關。最好對現金使用的歷史數據作一個統計。觀察現金的最高使用值、平均使用值。最終確定庫存現金的最低庫存數。

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