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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：資產負債表債務法

提問：

老師，資產負債表債務法比利潤表債務法的優勢在哪，高老師說，假如企業有十個固定資產的話，用利潤表法得一個一個找，用資產負債表法一下就搞定，沒懂，請舉例說明，假如企業有三個固定資產的話，資產負債表法怎么用。利潤表債務法與資產負債表債務法如何區分？

回復：

1、核算對象和結果不同利潤表債務法是對時間性差異進行跨期核算的會計方法。而資產負債表債務法是對暫時性差異進行跨期核算的會計方法，而兩種差異本身所包含的內容是不一致的。對于除時間性差異以外的暫時性差異的稅收結果，資產負債表債務法在其產生的當期就予以確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，并在以后各期轉回。認為由于這部分差異不是時間性差異，因而按利潤表債務法核算，反映不出這部分差異的未來稅收影響，只作為永久性差異，直接計入當期損益，而不影響以后會計期間。這樣，兩種方法核算下的本期及以后各期的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產及所得稅費用的金額均不相等

2、著眼點不同利潤表債務法是以利潤表中的收入和費用項目為著眼點，逐一確認收入和費用項目在會計和稅法上的時間性差異，并將差異對未來的影響看作是對本期所得稅費用的調整；資產負債表債務法以資產負債表中的資產和負債為著眼點，逐一確認資產和負債的賬面金額與計稅基礎之間的暫時性差異，并將差異的未來納稅影響額確認為一項資產和負債

3、計算所得稅的方法不同利潤表債務法是首先計算當期所得稅費用，認為然后根據所得稅費用與當期應交所得稅之差額，倒擠出本期發生的遞延所得稅資產（負債），該法處理所得稅順序是從損益表中項目推出資產負債表中項目。資產負債表債務法是首先計算資產負債表期末遞延所得稅資產（負債），然后倒擠出利潤表當期所得稅費用，其計算公式為：當期所得稅費用=當期應納所得稅款+（期末遞延所得稅負債- 期初遞延所得稅負債）- （期末遞延所得稅資產- 期初遞延所得稅資產）。該方法處理所得稅順序從資產負債表中項目倒推利潤表中項目。

比如企業有三個資產，利潤表債務法下，需要注意確認三個固定資產的收入和費用項目在稅法和會計上的時間性的差異

但是如果資產負債表債務法，只要計算這三個資產總的賬面價值和計稅基礎的差異，從而確認遞延所得稅資產或者負債即可

咱們只是考查資產負債表債務法，不會考查利潤表債務法的，您了解即可，不用深究

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