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中級會計職稱《財務(wù)管理》關(guān)鍵考點：營運能力分析

【提示1】銷售收入=銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓、折扣）

【提示2】對于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，分子理論上應(yīng)使用賒銷額，但外部分析人員無法取得賒銷數(shù)據(jù)，只好直接使用銷售收入進(jìn)行計算。

【提示3】應(yīng)收賬款包括會計報表中應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等全部賒銷賬款在內(nèi)，因為應(yīng)收票據(jù)是銷售形成的應(yīng)收款項的另一種形式；應(yīng)收賬款應(yīng)為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。

【提示4】存貨周轉(zhuǎn)率用銷售成本作為分子。

【提示5】高低與企業(yè)的經(jīng)營特點有密切聯(lián)系，應(yīng)注意行業(yè)的可比性；反映存貨整體的周轉(zhuǎn)情況，不能說明企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的存貨周轉(zhuǎn)情況和管理水平；應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和信用政策進(jìn)行分析。

周轉(zhuǎn)天數(shù) = 計算期 ÷ 周轉(zhuǎn)率

【提示6】如果分子是時期數(shù)，分母是時點數(shù)，合理的做法是分母用期初期末的平均數(shù)。

【試題多選題】下列各項中，影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的有（ ）。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.銷售折扣與折讓

【正確答案】ABD

【答案解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額，其中的銷售收入是扣除了銷售折讓和折扣后的凈額，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)。

【例題單選題】某企業(yè)營業(yè)收入為0萬元，流動資產(chǎn)平均余額為萬元，固定資產(chǎn)平均余額為萬元。假定沒有其他資產(chǎn)，則該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ ）。

A.3.0

B.3.4

C.2.9

D.3.2

【正確答案】A

【答案解析】總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/平均資產(chǎn)總額，本題中假定沒有其他資產(chǎn)，所以平均資產(chǎn)總額＝流動資產(chǎn)平均余額＋固定資產(chǎn)平均余額，所以的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/（流動資產(chǎn)平均余額＋固定資產(chǎn)平均余額）＝0/（＋）＝3.0。

【例題多選題】在一定時期內(nèi)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)多、周轉(zhuǎn)天數(shù)少表明（ ）。

A.收賬速度快

B.信用管理政策寬松

C.應(yīng)收賬款流動性強

D.應(yīng)收賬款管理效率高

【正確答案】ACD

【答案解析】通常，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短表明應(yīng)收賬款管理效率越高。在一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)多、周轉(zhuǎn)天數(shù)少表明：（1）企業(yè)收賬迅速，信用銷售管理嚴(yán)格；（2）應(yīng)收賬款流動性強，從而增強企業(yè)短期償債能力；（3）可以減少收賬費用和壞賬損失，相對增加企業(yè)流動資產(chǎn)的投資收益；（4）通過比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及企業(yè)信用期限，可評價客戶的信用程度，調(diào)整企業(yè)信用政策。

【試題多選題】一般而言，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，其所反映的信息有（ ）。

A.盈利能力下降

B.存貨周轉(zhuǎn)期延長

C.存貨流動性增強

D.資產(chǎn)管理效率提高

【正確答案】CD

【答案解析】存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)。一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快，這樣會增強企業(yè)的短期償債能力及盈利能力。

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