揚州會計中級培訓
發布時間：2022-02-15 15:37:24
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中級會計職稱知識點《中級會計實務》：子公司個別報表調整分錄
對子公司（非同一控制企業合并）的個別報表的調整分錄（即調公允）
一、第一年
1、將子公司的賬面價值調整為公允價值
借：存貨 （補記評估增值）
固定資產 （補記評估增值）
無形資產 （補記評估增值）
貸：應收賬款 （評估減值，計提壞賬沖減收不回來的金額） 新課沒講？
資本公積 （差額倒擠）
2、期末調整
借：營業成本 （增值部分，存貨對外銷售的部分補記少結轉的成本）
管理費用 （補記固定及無形資產增值部分少計提的折舊或攤銷）
應收賬款 （減值部分，應收賬款已按減值后的金額收回，結轉壞賬）
貸：存貨 （對第三方售出的存貨增值部分）
固定資產累計折舊 （增值部分補提折舊）
無形資產 （累計攤銷，但報表中沒有此名稱，他是無形資產的抵減科目）
資產減值損失
二、第二年（比對第一年的分錄照抄，但是將已經沒有的科目及損益類科目全部用未分配利潤年初代替）
1、將子公司的賬面價值調整為公允價值
借：未分配利潤年初 （如果存貨在第一年全部售出）
固定資產
無形資產
貸：資本公積
未分配利潤年初 （應收賬款已經收回）
2、期末調整
A 上年
借：未分配利潤年初
未分配利潤年初
未分配利潤年初
貸：未分配利潤年初
未分配利潤年初
固定資產累計折舊
無形資產 （累計攤銷，但報表中沒有此名稱，它是無形資產的抵減科目）
B 本年
借：管理費用 （繼續補提資產增值部分少計提的折舊）
貸：固定資產累計折舊
無形資產
注意：如果存貨在第一年沒有全部售出，在做第二年調整分錄之前，照抄第一年分錄。（涉及到損益類科目替換為未分配利潤年初）
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