濱州中級職稱考試培訓

發布時間：2022-02-15 12:03:08

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中級會計職稱知識點《中級會計實務》：母公司長期股權投資

母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷（合并資產負債表，子公司所有者權益全額抵銷）

分錄如下：

借：股本【子公司期末數】

資本公積【子公司年初數＋評估增值＋本期發生額】

盈余公積【子公司期末數】

未分配利潤年末【子公司年初數＋調整后的凈利潤－提取盈余公積－分配股利】

商譽【權益法的投資金額大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

貸：長期股權投資【調整后的母公司金額】

少數股東權益

注意：在編制母公司長期股權投資與子公司的所有者權益的抵消分錄時：

1、合并商譽=長投的初始投資成本-（子公司凈資產賬面價值+評估增值）*持股比例

2、盈余公積=期初+本期提取

3、資本公積=期初+評估增值產生的+本期增加（全額，不乘持股比例）

4、未分配利潤年末=年初+本年調整后的凈利-本年分配的現金股利-本年提取的盈余公積

5、長期股權投資=初始投資成本加減按權益法調整的金額

6、少數股東權益=（股本+盈余公積+資本公積+未分配利潤年末）*剩余持股比例

分錄平衡，說明賬務處理正確，所有數據要經過計算，不是倒擠。

母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷（合并利潤表）

分錄如下：

借：投資收益【本年子公司調整后的凈利潤x母公司持股比例】

少數股東損益【本年子公司調整后的凈利潤x少數股東持股比例】

未分配利潤年初

貸：提取盈余公積

對所有者（或股東）的分配

未分配利潤年末

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