寧波考中級會計培訓

發布時間：2022-02-15 11:17:01

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中級會計師考試《財務管理》知識點：應收賬款的成本

1、機會成本（應計利息）：將資金投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

1）計算公式

①應收賬款機會成本＝應收賬款占用資金×資本成本

②應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款占用資金不是尚未收回的款項（應收賬款余額），而是企業為獲取賒銷款項而墊付的資金，通常按照賒銷款項中的變動成本（賒銷額變動所引起的增量資金）計算。

例如，M公司經銷某種商品，售價10元/件，進價8元/件。若M公司賒銷100件商品，獲得元應收賬款，則需要先墊付800元進貨，即該筆元應收賬款占用的資金為：×80%＝800元。

③應收賬款平均余額

＝日賒銷額×平均收現期

＝年賒銷額/360×平均收現期

＝年賒銷額/（360÷平均收現期）

＝年賒銷額÷應收賬款周轉率

④應收賬款機會成本

＝年賒銷額/360×平均收現期×變動成本率×資本成本

＝全年變動成本/360×平均收現期×資本成本

＝年賒銷額÷應收賬款周轉率×變動成本率×資本成本

2）使用中注意問題

①若題目中給出賒銷比例，則應按照賒銷額計算應收賬款平均余額及機會成本。

②平均收賬期未必是信用期，應依據各種收賬期及其所占比重加權平均計算。

例如，信用條件2/10，N/30，若有80%的客戶享受折扣，即在折扣期滿（10天）時付款，20%的客戶在信用期滿（30天）付款，則平均收賬期為：

10×80%＋30×20%＝14天

③在某些情況下，若信用政策變動引起存貨變動，還應考慮存貨的機會成本，即：

存貨增加而增加的占用資金應計利息＝平均存貨增量×每件存貨變動成本×資本成本

④若同時考慮存貨增加引起的應付賬款的增加，則需要考慮營運資金節約而減少的機會成本（應計利息）。

2.管理成本：進行應收賬款管理所增加的費用。

3.壞賬成本：無法收回應收賬款而發生損失，通常按照“年賒銷額×壞賬損失率”估計。

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